扬州培训地税稽查试题借鉴
地税稽查试题一
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多癣错癣不选均不得分）
1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。
A．日常检查
B．专项稽查
C．专案稽查
D．专项整治
2．下列哪些不属于税收实体法基本构成要素：（）
A.纳税义务人
B.征税主体
C.税目
D.税收优惠
3．按照现行法律法规规定，税务机关在对公民拟作出（）元（含本数）以上罚款、对法人或者其他组织作出1万元（含本数）以上罚款的行政处罚决定之前，应告知当事人有申请听证的权力，如果当事人申请，税务机关应当组织听证。
A.1000
B.2000
C.50
D.5000
4．按照涉税案件管辖的相关规定，对于()，应由案发地税务机关组织查处。
A.重大偷税、骗税案件
B.重大增值税专用发票的违法案件
C.涉及被查对象主管税务机关人员的案件
D.发票违法案件
5．下列说法正确的是()。
A.纳税担保人同意为纳税人提供纳税担保的，应当填写纳税担保清单
B.纳税人或者第三人以其财产提供纳税担保的，应当填写纳税担保书
C.纳税担保清单应写明担保对象、担保范围、担保期限和担保责任以及其他有关事项
D.纳税担保书须经纳税人、纳税担保人签字盖章并经税务机关同意后方为有效
6．审理人员接到稽查人员提交的《税务稽查报告》及有关资料后，应当在（）日内审理完毕。
A.15B.7
C.10D.30
7．稽查局拟对A有限责任公司罚款（）元以上，A公司有要求听证的权利。
A.8000B.10000
C.2000D.5000
8．采取邮寄送达方式的，以（）为送达日期。
A.邮寄日期B.回执上注明的签收日期
C.邮戳日期D.邮政部门接受函件日期
9．运用纵向比较分析是税务稽查成果分析的常用方法。如果分析的目的是为了说明特定指标的发展方向和变化幅度，则应当运用纵向比较分析方法是（）
A.趋势分析
B.波动分析
C.相关分析
D．弹性分析
10.关于税务稽查信息化的内涵，一般认为，除了有效利用信息资源外，最为重要的是税务稽查信息化是（）
A.加快数据传输
B.加大数据存储
C.强化管理过程
D.提高运算速度
11．进行账证核对时，一般采用（）。
A．审阅法B.核对法
C.逆查法D.抽查法
12．根据实施税收违法行为的主体类型对其所作的分类是：（）
A.征税主体的违法行为和纳税主体的违法行为
B.税收实体违法行为和税收程序违法行为
C.抽象税收违法行为和具体税收违法行为
D.税收行政违法行为和税收刑事违法行为
13．检查中对于下列各项可以作为营业税计税依据的是（）。
A．广告代理企业向委托方收取的全部价款
B．融资租赁业务中的租赁费
C．纳税人采用清包工形式提供的装饰劳务，按照其向客户实际收取的人工费、管理费、辅助材料费和设备价款等收入确认计税营业额。
D．销售不动产时从购买方取得的全部价款和价外费用
14．下列营业项目，其营业税的纳税地点正确的是（）。
A．纳税人转让无形资产，向资产转让地主管税务机关申报纳税
B．纳税人销售不动产，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
C．纳税人出租物品，向物品使用地的主管税务机关申报纳税
D．纳税人承包的跨省建筑工程，向其机构所在地主管税务机关申报纳税
15.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，实际在会计利润中列支的交际应酬费用为30万元,则当年在税前可以扣除的交际应酬费用为（）
A．9.5万元B．9.95万元
C．10万元D．18万元
16.税务检查中核实企业当年的产品销售收入1900万元，其他业务收入90万元，视同销售收入10万元，财产转让收入1000万元，实际在会计利润中列支的广告宣传费用为600万元,则当年在税前可以扣除的广告宣传费用为（）
A．285万元B．298.5万元
C．300万元D．450万元
17.个人取得的应税所得不包括（）。
A.现金B.非现金资产
C.有价证券D.精神类奖励
18.镇政府将集体所有的土地及地上房屋，出租给企业用于生产、经营，其房产税应由（）缴纳，但城镇土地使用税应由（）缴纳（）。
A.镇政府；企业B.镇政府；镇政府
C.企业；企业D.企业；镇政府
19.娱乐场所临时聘请的从事表演的演艺人员，其取得收入应纳营业税适用税目为（）。
A.娱乐业B.文化业
C.体育业D.服务业
20.某稽查局对甲公司2008年度纳税情况进行税收专项检查时，稽查人员发现甲公司以一批库存商品抵偿所欠乙公司的债务70万元，该批库存商品的账面成本为40万元，市场销售价格(不含税)为50万元，该批商品增值税税率为17％。企业对此项业务未进行任何账务处理，按税法规定此项业务影响企业所得税税额是（）70-50*1.17+50-40=
A.0万元B.5.375万元
C.7.5万元D.10万元
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多癣少癣错癣不选均不得分）
1.从一般概念方面理解，税务稽查的客体主要表现在（）等方面。
A.纳税人履行纳税义务情况；
B.扣缴义务履行情况
C.纳税态度与税款及时缴纳情况
D.税务规定其他义务履行情况
2．适用简易程序的税收违法行为必须具备以下条件：（）
A.违法事实清楚，案情简单，无需进一步调查取证
B.有法律依据
C.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以1000元以下的罚款
D.对公民处以50元以下、对法人或者其他组织处以2000元以下的罚款
3．下列属于税务行政复议特征的有：（）
A.审查对象是税收具体行政行为B.合法性审查和合理性审查相结合
C.税务行政复议前置D.审查对象是税收抽象行政行为
4．根据现行法律法规，税务稽查管辖的种类主要有()、移送管辖等。
A.职能管辖B.级别管辖
C.地域管辖D.指定管辖
5．检查人员与被查对象有下列关系之一的，应当回避()。
A.直系血亲关系B.三代以内旁系血亲关系
C.近姻亲关系D.可能影响公正执法的其他利害关系
6.稽查审理部门对案件经过审理同意定案之后，对于需要处理的案件应当制作的法律文书有（）。
A.《稽查报告》B.《税收强制执行决定书》
C.《税务处理决定书》D.《税务处罚决定书》
7.稽查审理部门在接受案件时应当对案卷是否符合审理条件进行审核。审核的内容有（）。
A.案件调查是否终结B.证据是否充分
C.案件是否按照规定立案D.适用法律是否正确
8.必须是有下列情形之一的，税务机关可以采取公告送达税务处理文书。（）
A.当事人拒绝签收法律文书的
B.同一送达事项的受送达人众多
C.无法邮寄送达的
D.当事人下落不明的
9.税务稽查成果分析一般包括（）方面的内容
A.税务稽查个案分析
B.税收专项检查分析
C.税务稽查报表分析
D.税务稽查方法分析
10.地市级税务稽查局的按国家税务总局以及省局统一部署和要求，结合本地税务稽查工作实际，具体落实税务稽查体制，参与组织稽查人员培训等属于履行税务稽查体制规定的职责。下列关于上述职责的各种说法中，不准确的是（）。
A.业务指导类职责
B.系统管理类职责
C.稽查执法类职责
D.行政协调类职责
11.电子查账注意事项包括（）。
A.采集数据的完整性
B.采集数据的保密性
C.采集数据的安全性
D.采集数据的合法性
12．税务行政复议的范围包括：（）
A．税务机关作出的征税行为
B．税务机关作出的税收保全措施
C．税务机关未及时解除保全措施，使纳税人及其他当事人合法权益遭受损失的行为
D．税务机关作出的强制执行措施
13.检查中对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的把握要点是：（）
A.所提供的劳务发生在境内；
B.在境内载运旅客或货物出境；
C.在境内外组织旅客出境旅游；
D.所转让的无形资产在境内使用。
14.承包人是否是纳税人，应检查其有关合同资料，审阅是否符合不征税的，如不同时符合条件，则纳税人应按规定申报纳税，条件是：（）
A．承包方以出包方名义对外经营，由出包方承担相关的法律责任
B．承包方对外经营，由承包方承担相关的法律责任
C．承包方的经营收支全部纳入出包方的财务会计核算
D．出包方与承包方的利益分配是以出包方的利润为基础
15.某企业2008年度的会计利润为1000万元。税务机关对该企业进行税务检查，发现和处理以下事项，应调减应纳税所得额的有（）
A．查补消费税20万元
B．实际发生的职工福利费是120万元，工资总额是1000万元
C．国库券利息收入38万元
D．多列无形资产摊销80万元
16.企业固定资产的大修理支出作为长期待摊费用的条件是必须同时满足（）
A．修理支出达到取得固定资产时的计税基础50%以上；
B．修理后固定资产的的使用寿命延长2年以上。
C．修理支出达到原值的20%以上；
D．修理后改变用途。
17.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目在当年及以后年度均不得在税前扣除的有（）。
A.非公益、救济性捐赠
B.为雇员负担的个人所得税
C.当年实际发生的超过税前扣除标准的广告费和宣传费
D.业主个人消费性支出
18.某市区一企业在异地建有甲、乙两座仓库，甲仓库位于某镇政府所在地，乙仓库位于某乡政府所在地。关于房产税的征税范围及纳税地点，下列说法正确的有（）。
A.甲仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。
B.甲仓库应纳房产税，纳税地点在房屋所在地。
C.乙仓库应纳房产税，纳税地点在公司所在地。
D.乙仓库不纳房产税。
19.下列凭证免纳印花税的有（）。
A.已缴纳印花税凭证的副本或抄本B.财产所有人将房产对外投资签订的投资合同
C.国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同
D.无息、贴息贷款合同
20.下列属于企业整体资产置换税收政策规定的有（）
A．作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入总资产公允价值不高于20%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失
B．企业整体资产置换中取得补价的企业，应将所转让或处置资产中包含的与补价相对应的增值，确认为当期应纳税所得
C.企业整体资产置换行为，不属于增值税的征税范围，不征收增值税，但由于属于股权发生变化，应当征收营业税。
D.企业资产置换行为应当按销售一个企业和购买另一个企业处理。
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，每题0.5分，共计10分）
1.税收征管部门负责的日常检查和税务稽查机关的日常稽查，除了执法主体有一定差异外，其检查目的、检查内容、检查程序并无明显差异。()
2．按照法律所调整的对象不同可分为实体法和程序法。()
3．按照法律适用范围的不同可分为一般法和特别法。()
4．涉税案件的查处一般由被查对象所在地的税务机关负责，它符合税务稽查管辖的分税制管理原则。()
5．税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人或其成年家属到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场；拒不到场的，不影响执行。()
6．《税务行政处罚事项告知书》由税务稽查实施部门作出。()
7．《税务稽查报告》对案件计算的数据有差错时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。()
8．税务机关工作人员李某和王某在对张某送达《税务处罚决定书》时，由于张某拒绝签收法律文书，于是决定留置送达。但由于寻找见证人麻烦，李某和王某决定对张某采取公告送达。()
9．税收违法案件公告是指税务机关将正在检查中税收违法案件在本机关负责人审批后，以公告文体或其他形式向社会进行公告，以便社会监督税务稽查执法过程和结果。()
10．现阶段税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中“四个系统”是指通过业务的重组、优化和规范，逐步形成一个以征管业务为主，包括行政管理、外部信息和决策支持在内的四大子系统的应用软件。()
11.比较分析的差异，是一种抽象的、相对的检查结果，可以在检查结论中予以采纳。()
12．通则法和单行法是按照具体法在法律体系中的法律地位不同进行的分类。()
13．检查时发现纳税人兼营应税劳务与货物或非应税劳务的，未分别核算或者不能准确核算的，应对其应税劳务与货物或者非应税劳务一并征收营业税。()
14．保险企业已征收过营业税的应收未收保费，凡在财务会计制度规定的核算期限内未收回的，允许从营业额中减除。在会计核算期限以后收回的已冲减的应收未收保费，再并入当期营业额中。()
15.企业所得税按纳税年度计算。企业在一个纳税年度中间开业，或者终止经营活动，使该纳税年度的实际经营期不足十二个月的，应当以其实际经营期折算成一个纳税年度，计算缴纳企业所得税.()
16.依照企业所得税法规定应当扣缴的所得税，扣缴义务人未依法扣缴或者无法履行扣缴义务的，由纳税人在所得发生地缴纳。纳税人未依法缴纳的，税务机关可以从该纳税人在中国境内其他收入项目的支付人应付的款项中，追缴该纳税人的应纳税款。()
17.个人因与用人单位解除劳动关系而取得的一次性补偿收入，其收入在当地上年职工平均工资3倍数额以内的部分，免征个人所得税；超过3倍数额的，应就其全部所得征税。()
18.房产税和城镇土地使用税的征税范围是指城市、县城、建制镇和工矿区，其中，建制镇是指镇政府所在地的行政村，不包括该镇所辖的其他行政村。（）。
19.纳税人领受营业执照，应在领受之日起五日内缴纳印花税。()
20.吸收合并是指合并方（或购买方）通过企业合并取得被合并方（或被购买方）的全部净资产，合并后注销被合并方（或被购买方）的法人资格，被合并方（或被购买方）原持有的资产、负债，在合并后成为合并方（或购买方）的资产、负债。()
四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，请改正，每题1分，共20分）
1．总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言，就是要求不断突出重点稽查这个主题，进一步加大提高处罚力度，不断提高稽查质效。
2．因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金。
3．税收优惠包括减税、免税、税收抵免、延期缴纳税款等多种形式。
4．稽查机构应为举报人保密，但为提高公民纳税意识，在举报案件结案后可对举报人进行适度的宣传。
5．《调取账簿资料清单》栏目未使用完应予以空出。
6．《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。
7．对于一般性案件审理部门审理后，应当制作《稽查审理报告》，报稽查局的主管税务局长审定。
8．审理部门制作《税务处理决定书》后，应依法送达给当事人。
9．税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是税务检查报告。
10.省以下税务局稽查局是各级税务局依法设置的内设机构，均是相对独立的行政执法主体。
11.控制计算法的基本程序是：确定需要进行分析的事项或目标，建立事项分析的数学模型，确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，数据分析结果比较。
12．行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘役。
13．单位将不动产无偿赠与他人不征营业税；个人将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税。（）
14．中华人民共和国境内的保险人将其承保的以境内标的物为保险标的的保险业务向境外再保险人办理分保的，以全部保费收入减去分保保费后的余额为营业额。
15.某特区内高新技术企业投资企业，原享受低税率优惠政策，2008年正在进行减半征税期间，2008年重新申请高新技术企业没有被认定，2008年企业实现应纳税所得税额是100万元，则2008年企业应缴纳的企业所得税为12.5万元。
16.国税发[2000]118号作为资产置换交易补价（双方全部资产公允价值的差额）的货币性资产占换入股权份额公允价值不高于25%的，经税务机关审核确认，资产置换双方企业均不确认资产转让的所得或损失。
17.在中国境内无住所，但是居住一年以上五年以下的个人，境内工作期间取得的所得由中国境内雇主支付的应缴纳个人所得税，由境外支付的也应缴纳个人所得税。境外工作期间的所得，无论是由境内雇主支付还是境外支付，均可免缴个人所得税。
18.房屋原价应当包括与房屋不可分割的附属设施，如管道、装修、电梯等。对于中央空调如果能够单独作为固定资产核算，可以不并入房屋原价征收房产税。
19.车船税的计税依据分别为：车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以车辆的辆数为计税依据，其他以自重吨位为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。
20.会计上非同一控制下的企业合并，合并方对合并成本小于合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额的差额，应当确认为商誉。
五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）
1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。上述业务应纳建筑业营业税（）万元；应纳销售不动产营业税（）万元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
A.90；150B.68.04；150
C.68.04；197.80D.102.06；199.74
2.某非上市公司内资企业，2007年在建工程领用本企业的产品，该产品生产成本70万元，对外含税售价117万元。
(1)若2007年，该企业除此项业务的其他业务经营利润是-10万元，则，2007年企业的应纳税所得额是()
A.0万元B.-10万元
C.20万元D.100万元
(2)若2007年，该企业会计核算记录的销售营业收入是1900万元，实际发生的业务招待费用是10万元，企业发生上述自产自用产品之后，年末企业所得税汇算时，应当作纳税调整的业务招待费用数额是（）
A.0万元B.1万元
C.4万元D.6万元
(3)若上述自产自用业务发生在2008年度，企业当年实现的会计利润是100万元，没有其他纳税调整项目，则，2008年的应纳税所得额是（）
A.0万元B.30万元
C.100万元D.130万元
(4)若上述自产自用业务发生在2007年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）
A.70万元B.87万元
C.100万元D.117万元
(5)若上述自产自用业务发生在2008年度，该项业务形成资产未来可以在税前扣除的计税基础是（）
A.70万元B.87万元
C.100万元D.117万元
六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题30分，第3题35分）
1．2007年6月，某市地税稽查局接到群众举报,决定对陈凯在2005年8月至2006年12月承建的建筑安装工程的纳税情况进行检查，结果发现陈凯并没有办理税务登记，为个人承接工程，在上述期间承建的建筑安装工程取得应税工程收入近1100万元，应缴纳各项税费56万余元，但陈凯只申报8.5万元，还应缴地方各税费近48万元。稽查局并于6月15日下达《责令限期改正通知书》。在送达该通知书时，由于无法找到陈凯本人，税务机关便委托工程所在地乡政府送达，乡政府叫来陈凯工程队的一个部门负责人张某签收了该法律文书。但陈凯一直未申报。稽查局决定依法按偷税处理处罚，理由是通知申报而拒不申报以及进行虚假纳税申报。陈凯不服，依法申请听证，税务机关决定于2007年10月25日举行听证会，并于2007年10月21日送达《听证通知书》。听证会举办之后，税务机关依法作出处罚决定。
问：（1）该稽查局存在哪些执法程序问题？说明理由（6分）
（2）该稽查局对当事人定性是否准确？说明理由（9分）
2．基本情况：2009年7月，某地税稽查局派出两名稽查人员对某企业2008年的纳税情况进行税务稽查，该企业于2000年初开业。2008年度会计利润500万元。其他资料如下：
（1）本年度企业为高层管理人员承担个人所得税款5万元，账务处理为：
借：营业外支出5
贷：应交税费——应交个人所得税5
（2）支付给总机构特许权使用费20万元；
（3）列支利息5万，为2007年底与国内某企业合资组建另一公司，2007年借入50万作为投资款。
（4）为一大股东的子公司（与本公司无购销业务）提供借款担保承担连带责任，代为偿还借款40万元；
（5）本年初按10％的年利率向单位职工集资，本期财务费用列支集资利息支出10万元；同日，因建造新项目厂房年初再向银行贷款1000万元（1年期），年终支付利息50万元计入财务费用核算，厂房预计将于2009年3月竣工交付使用；
（6）通过中国红十字会向汶川地震灾区捐赠产品一批，产品生产成本500万元，含税售价702万元。企业会计处理为：
借：营业外支出585
贷：库存商品500
应交税费——应交增值税（进项税额转出）85
（7）“以前年度损益调整”科目借方发生额为2007年少计收入补交的增值税、罚款及滞纳金共计36万元。
（8）实际发生工资200万元，实际发生的福利费支出30万元。
其他资料：
（1）企业于2008年10月计划对创业初期的7位员工进行激励，激励计划为每人一辆宝马3系列轿车，市场价值为30万元，于2008年12月正式实施。假定7位员工的工资均为7000元。
（2）企业目前账未结。题目中未提示事项，均认为相关处理是正确的。
要求：
（1）请计算2008年实际应缴纳的企业所得税；
（2）请作出业务6的调账分录。
（3）计算其他资料（1）中企业应代扣代缴的个人所得税。
3．要求：2008年5月11日，某市地税稽查局王小铭与郑毅对一股份有限公司进行检查，经税务检查，检查人员取得下列资料。请根据下列资料，回答问题，或者指出该公司存在的税收问题，并重新计算企业应纳所得税。需调账的，作相关调账会计分录。（分步骤列详细计算过程并简述政策依据，分步骤给分，以万元为单位，计算结果保留小数点后四位）。
企业基本情况：该股份有限公司由20位自然人股东组成的民营企业（增值税一般纳税人），2000年2月成立，经营期20年，主要生产各种型号的智能高频通信开关电源系统产品（外购货物及销售产品均适用17%的增值税税率），属高新技术企业，公司坐落在国务院批准的高新技术产业开发区内。
资料一、2007年12月31日企业财务报表显示：主营业务收入4000万元、主营业务成本2530万元、主营业务税金及附加220万元、主营业务利润1250万元、营业费用230万元、管理费用650万元、财务费用60万元、营业利润310万元、投资收益33.5万元、营业外支出42万元、利润总额301.5万元，已计提并预缴所得税30万元。
资料二、2007年“营业费用”账户230万元，其中：广告费120万元、宣传费50万元、支付给经销单位经销手续费40万元（根据有关协议，以经销单位上年实际经营业绩为依据，以自制凭证计算并现金予以返还）、其他人工费用20万元。
资料三、2007年“管理费用”账户650万元，其中：工资315.2万元、计提工会经费6.304万元、计提职工教育经费7.88万元、计提职工福利费44.128万元、职工过节补助费10万元、业务招待费75万元、技术开发费150万元（其中：购置试验性装置设备3台，每台8万元）、折旧费、办公费、税金、差旅费等39.488万元、委培费2万元（系向某高等院校支付本单位职工的委培费）。
资料四、2007年“财务费用”账户60万元，其中：10万元系企业经批准按10%的年利率向本单位职工集资的利息支出，已知同期商业银行贷款年利率为4%；50万元系向当地工商银行贷款1250万元的利息支出，其中250万元用于生产经营、1000万元用于对外投资甲企业（适用33%的企业所得税率），拥有甲企业10%的股份。企业账务处理为：
借：财务费用600000
贷：现金100000
银行存款500000
资料五、2007年“投资收益”账户33.5万元，系从甲企业分回的税后利润。甲企业适用的所得税税率33%。
资料六、2007年“营业外支出”账户42万元，其中2万元系支付给乙单位的违约金。
资料七、其他相关涉税资料：
（1）企业实行限额计税工资制度，企业职工年平均人数为150人，全年工资性支出均按个人所得税规定完税。
（2）“其他应付款——应付工会经费”账户无借方发生额。
（3）企业2007年账未结。
资料八、稽查局就该公司涉税问题于2008年6月12日依法作出并送达《税务处理决定书》，该公司不服处理决定，依法缴纳税款、滞纳金后，向税务机关申请行政复议。根据《行政复议法》和《税务行政复议规则》，回答下列问题：
（1）该公司申请行政复议，应以（）作为行政复议的被申请人。
A.市地税局B.稽查局
C.王小铭与郑毅D.国家税务总局
（2）如果该公司申请行政复议，应向（）提出申请。
A.市地税局B.稽查局
C.省市政府D.国家税务总局
（3）该公司申请行政复议，最迟应在（）提出复议申请。
A.2008年8月12日B.2008年8月11日
C.2008年7月12日D.2008年7月11日
（4）行政复议机关收到行政复议申请后，应当在（）进行审查。
A.3日B.5日
C.7日D.10日
（5）行政复议机关依法审查具体行政行为的（）。
A.合法性B.及时性
C.准确性D.适当性
一、单项选择题
题号12345678910
答案BBCDDCBBAC
题号11121314151617181920
答案CADDCCDABB
二、多项选择题
题号12345678910
答案ABDABCABCABCDABCDCDACBDABCBC
题号11121314151617181920
答案ABCABCDABDACDACABABDBDACDAB
三、判断题
题号12345678910
答案××√×√××××√
题号11121314151617181920
答案×√×√×√×××√
四、判断改错题
1．（×）。总局在2008年提出了“坚持强化管理促规范、提高稽查管理质量和效率”的要求，具体而言就是要不断突出强化管理这个主题，进一步夯实管理基础，着力抓管理促规范，不断强化管理质效。
2．（×）。因税务机关的责任，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款的，税务机关在3年内可以要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，但是不得加收滞纳金。
3．（×）。税收优惠包括减税、免税、税收抵免等多种形式。
4．（×）。稽查机构应为举报人保密，不准以任何方式将举报人的姓名和举报材料交给被举报单位或无关人员。
5．（×）。《调取账簿资料清单》如果留有空白栏的，应画线予以注销，或在空栏处注明“以下空白”字样予以注销。
6．（×）。《税务稽查报告》对案件处理不当时，审理人员应当调整定案
7．（×）。对于一般性案件审理部门审理后，应当制作《稽查审理报告》，报稽查局长审定。
8．（×）。审理部门制作《税务处理决定书》后，应交执行部门依法送达给当事人
9．（×）。税务稽查个案分析主要是发现作案新手段和新动向，总结案件查处过程中的经验和值得借鉴的教训，其基本形式是案例分析报告。
10．（×）。省以下税务局稽查局是各级税务局依法对外设置的直属机构，均是独立的行政执法主体。
11．（×）。确定事项分析的参考数据和采集进行事项分析的数据，建立事项分析的数学模型
12．（×）。行政处罚的种类有警告；罚款；没收违法所得、没收非法财物；责令停产停业；暂扣或者吊销许可证、暂扣或者吊销执照；行政拘留。
13．（×）。单位将不动产无偿赠与他人应视同销售不动产征收营业税，个人将不动产无偿赠与他人不征营业税。
14．（√）
15．（×）。2008年企业应缴纳的企业所得税为100*18%*50%=9万元。
16．（×）。股权份额公允价值----总资产公允价值
17．（×）。……，境外工作期间的所得由中国境内雇主支付的部分缴纳个人所得税，境外雇主支付的免缴。
18．（×）。中央空调也应并入房屋原价计征房产税。
19．（×）。车辆中的载货汽车、三轮汽车和低速货车以自重吨位为计税依据，其他以车辆的辆数为计税依据，船舶以净吨位为计税依据。
20．（×）。小于——大于
五、计算题
1．C。
解：应纳建筑业营业税=工程成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率=2000×（1+10%）/（1-3%）×3%=2268.04×3%=68.04（万元）
应纳销售不动产营业税=房屋成本×（1+成本利润率）/（1-营业税税率）×营业税税率==[（地价+建筑业组成计税价格）×（1+15%）/（1-5%）]×5%=[1000+2000×（1+10%）/（1-3%）]×（1+15%）/（1-5%）×5%=[(1000+2268.04)×(1+15%)/(1-5%)]×5%=197.80（万元）
2．(1)C(2)B(3)C(4)D(5)B
六、实务题
1．1、第一，送达程序存在问题。当事人为自然人，应当送达给本人，本人不在，交同住成年家属。当事人下落不明的，应当公告送达。即使委托送达给自然人，也应该由当事人本人签收。（3分）第二，听证程序存在问题，2007年10月25日举行听证会，最迟应当在2007年10月17日送达《听证通知书》。（3分）
2、该稽查局对当事人定性准确。本案中，稽查局认定当事人有两种偷税手段，一是通知申报而拒不申报。二是进行虚假纳税申报。通知申报而拒不申报由于法律文书送达存在问题，当事人这一偷税手段不成立。但当事人进行了申报，而且是虚假申报，并造成了少缴税款的结果，偷税行为成立。该稽查局对当事人定性准确。（9分）
2．（1）①企业为个人承担的个人所得税不得在税前扣除。应调增所得额5万元；
②支付给总机构的特许权使用费不得在税前扣除，应调增所得额20万元；
③利息率＝50÷1000＝5%，调增所得额＝5－50×5%＝2.5（万元）
④为其他企业提供借款担保发生的损失，属于与生产、经营无关的支出，不得在税前扣除，应调增所得额40万元；
⑤企业向非金融部门取得的借款，其超过一般商业贷款利率部分计算的利息不得在税前扣除；
向职工集资应当调增所得额＝10÷10％×（10%－5%）=5（万元）
建造厂房借款利息应当资本化，不得在财务费用中直接列支。所以应当调增所得额50万元。
⑥通过非营利性机构对我国境内的捐赠可以全额在税前扣除，以自产产品对外捐赠的，应当视同销售计征增值税和企业所得税。
视同销售所得＝702÷（1+17%）－500＝100（万元）
捐赠支出＝500+702÷（1+17%）×17%＝602（万元）
该项业务合计调增所得额＝585－（602－100）＝83（万元）
⑦“以前年度损益调整”并未影响2008年的损益，不需要纳税调整。
⑧福利费扣除限额为实发工资的14%，福利费纳税调增所得额＝30－200×14%＝2（万元）
综上，该企业2008年应纳企业所得税＝（500+5+20+2.5+40+5+50+83+2）×25%＝176.875（万元）
（2）调账分录为：
借：营业外支出17
贷：应交税费——应交增值税（销项税额）102
应交税费——应交增值税（进项税额转出）—85
（3）个人取得实物所得应在取得实物的当月，按照有关凭证上注明价格或主管税务机关核定的价格并入其工资、薪金所得征税。考虑到个人取得的前述实物价值较高，且所有权是随工作年限逐步取得的。对于个人取得前述实物福利可按企业规定取得该财产所有权需达到的工作年限内（高于5年的按5年计算）平均分月计入工资、薪金所得征收个人所得税。上述年限超过5年，应该按5年平均，即每月为30÷（12×5）＝0.5（万元）
个人所得税＝7×[（7000+5000－2000）×20%－375]＝11375（元）
3．（一）相关政策规定：
1．“营业费用”账户
（1）通信及高新技术企业等行业的企业，每一纳税年度可在销售(营业)收入8%的比例内据实扣除广告支出，超过比例部分的广告支出可无限期向以后纳税年度结转。
允许扣除的广告费＝4000×8%＝320(万元)企业本期广告费120万，可全部税前扣除。
（2）纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费（包括未通过媒体的广告性支出），在不超过销售营业收入5‰范围内，可据实扣除。
允许扣除的宣传费＝4000×5‰＝20(万元)
企业实际列支50万元，超过标准部分的30万元不得在所得税前扣除，应作调增纳税所得额的处理。
（3）企业在“营业费用”中列支的经销手续费40万元无合法凭证全部不得在所得税前扣除。
2、“管理费用”账户
（1）工资项目。实行计税工资办法的，其发放工资在计税工资标准以内的，据实扣除；超过标准的部分，在计算应纳税所得额时不得扣除。企业的一切工资性支出，包括企业列入管理费的各项补助等，在确定计税工资和挂钩工资时，应全部计入工资总额。
允许扣除的工资标准＝150×1600×12＝288(万元)
企业实际列支工资总额＝315.2＋10＝325.2(万元)
超标准列支＝325.2－288＝37.2(万元)，在计算应纳税所得额时不得扣除。
（2）工会经费项目。企业本期未取得《专用收据》，本期提取的工会经费，不得在税前扣除，应调增所得额6.304万元。
（3）职工教育经费项目。纳税人的职工教育经费按照计税工资总额的2.5%计算扣除。
允许扣除的职工教育经费＝228×2.5%＝5.7(万元)
企业实际列支职工教育经费7.88万元，超标准2.18万元，应调增应纳税所得额。
支付的职工委培费应在“其他应付款——职工教育经费”科目列支，企业错在“管理费用”科目列支，造成重复扣除，所以应调增2万元。调账分录如下：
借：其他应付款——职工教育经费20000
贷：管理费用——委培费20000
借：管理费用——委培费20000
贷：本年利润20000
（4）职工福利费：
允许扣除的职工福利费＝288×14%＝40.32(万元)
企业实际列支44.128万元，超标准列支3.808万元，应调增应纳税所得额。
（5）业务招待费项目。允许扣除的业务招待费＝1500×5‰＋(4000－1500)×3‰＝15(万元)。
企业实际列支业务招待费75万元，超标准部分60万元，在计算所得税时应作纳税调增处理。
（6）技术开发项目。企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，其当年实际发生的费用除按规定据实列支外，允许再按实际发生额的50%，直接抵扣当年应纳税所得额。计算予以加计扣除的技术开发费：150×50%＝75(万元)。
3．“财务费用”账户
（1）集资款利息项目。企业经批准集资的利息支出，凡是不高于同期同类商业银行贷款利率的部分，允许在计税时予以扣除，其超过的部分，不准予扣除。
允许扣除部分＝(10÷10%)×4%＝4(万元)。
企业实际列支10万元，超标准部分6万元应作纳税调增处理。
企业未按股息红利所得代扣代缴个人所得税。
支付集资利息应代扣个人所得税＝10×20%＝2(万元)
调账分录：
借：其他应收款20000
贷：应交税金——应交个人所得税20000
（2）纳税人为对外投资而发生的借款费用，可以直接扣除，不需要资本化计入有关投资的成本。纳税人发生的经营性的借款费用，符合条例对利息水平限定条件的，可以直接扣除。故企业向当地工商银行贷款的全部利息50万元可以在所得税前扣除。
4．“投资收益”账户
企业的股权投资所得是指企业通过股权投资从被投资企业所得税后累计未分配利润和累计盈余公积金中分配取得股息性质的投资收益。凡投资方企业适用的所得税税率高于被投资企业适用的所得税税率的，除国家税收法规规定的定期减税、免税优惠以外，其取得的投资所得应按规定还原为税前收益后，并入投资企业的应纳税所得额，依法补缴企业所得税。但由于税率33％比该股份公司税率要高，所以不用补税。
5．“营业外支出”账户
违约金项目。纳税人按照经济合同规定支付的违约金（包括银行罚息）、罚款和诉讼费可以扣除。故企业发生的2万元违约金可以在所得税前扣除。
6、企业所得税税率
国务院批准的高新技术产业开发区内的高新技术企业，减按15%的税率征收所得税。故企业适用15%的所得税税率。
（二）计算过程
1、企业所得税
（1）“纳税调整前所得”＝（4000＋33.5）－2530－220－230－650－60－42＝301.5(万元)
（2）纳税调整增加额187.492万元,其中：
①工资37.2万元
②三项经费6.304＋2.18＋3.808+2＝14.292(万元)10.216
③利息支出6万元
④业务招待费支出60万元
⑤其他纳税调整项目：业务宣传费：30万元，经销手续费：40万元
（3）纳税调整后所得＝301.5＋187.492＝488.992(万元)
（4）减：免税所得：33.5万元
（5）减：加计扣除额：75万元
（6）应纳税所得额＝488.992-33.5-75＝380.492(万元)
（7）应纳所得税额＝380.492×15%＝57.0738(万元)
（8）减：本期累计实际已预缴所得税：30万元
（9）本期应补（退）所得税＝57.0738－30＝27.0738(万元)
2、个人所得税
应补股息、红利所得个人所得税＝10×20%＝2(万元)
（1）B（2）A（3）B（4）B（5）AD
地税稽查试题二
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多癣错癣不选均不得分）
1．税务稽查包括选案、实施、审理、执行四个方面的工作环节，但从工作内容看，其核心是（）
A.选案和检查
B.检查和处理
C.审理和执行
D.补税和罚款
2．根据法律适用范围的不同，可以把法律分为（）。
A.成文法与不成文法
B.一般法与特别法
C.根本法与普通法
D.实体法与程序法
3．规定人们之间权利义务关系的法律，应属于（）。
A.根本法
B.特别法
C.实体法
D.程序法
4．税收违法案件举报中心发放检举奖金时，应检举人的要求，可以()。
A.检举的税收违法行为查结前，将具体查处情况告知检举人
B.简要告知其所检举的税收违法行为的查处情况
C.告知其检举线索以外的税收违法行为查处情况
D.提供税务处理(处罚)决定书及有关案情材料
5．从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局(分局)局长批准，税务机关可以采取()措施。
A.强制执行
B.税收保全
C.刑事拘留
D.没收财产
6.要求听证的当事人，应当在《税务行政处罚事项告知书》送达后（）日内向税务机关书面提出。
A.15
B.7
C.10
D.3
7．某稽查局决定于10月26日举行听证会，该稽查局最迟应在（）日向当事人送达《税务行政处罚听证通知书》。（注：10月17日、18日、19日、20日都不是节假日和法定休息日。）
A.10月19日
B.10月20日
B.10月18日
C.D.10月17日
8．《扣缴税收款项通知书》送达的对象是（）。
A.被扣款项的当事人
B.当事人的开户行
C.被扣款项的当事人担保人
D.当事人的代理人
9．税收专项检查分析，一般不包括的内容是（）。
A．具体纳税人特点分析
B.行业、区域特点分析
C．检查和处理方法分析
D.专项检查效果评估分析
10.税务信息化的主要内容就是“一个平台，两级处理，三个覆盖，四个系统”。其中，“三个覆盖”是指应用内容逐步覆盖所有税种、覆盖国地税局以及（）
A.覆盖所有工作环节
B.覆盖税收征管业务
C.覆盖行政管理业务
D.覆盖外部信息和决策支持
11.为了发现重大问题而进行的专案检查适用（）。
A.顺查法
B.逆查法
C.详查法
D.抽查法
12．根据创制主体和适用范围的不同可以将法律划分为（）
A．国际法和国内法
B．公法和私法
C.实体法和程序法
D.一般法和特别法
13．单位和个人自己新建建筑物后销售的，应()。
A．免征营业税
B．按建筑业的税目征收营业税
C．按销售不动产征收营业税
D．其自建行为按建筑业税目征收营业税；其销售行为按销售不动产税目征收营业税
14．检查中发现某酒店4月份营业额明显偏低，税务机关对其采用核定征收的方法征税，其4月份的营业成本为15万元，同行业的成本利润率为25%，则其应纳营业税额为（）。
A．5340元
B．9375元
C．9868元
D．19737元
15.某内资企业2008年税法允许扣除的工资总额为1000万元，2007年按规定提取职工福利费在税前扣除后，结转至2008年应付职工福利费余额为23万元，2008年企业实际发生的符合要求,并计入当年管理费用的应付福利费支出163万元，当年企业实现利润100万元，若没有其他纳税调整项目，则，当年的应纳税所得额为（）
A．100万元
B．123万元
C．140万元
D．163万元
16.某企业，2009年1月20日向其主管税务机关申报2008年度取得收入总额30万元，发生的直接成本24万元，其他费用8万元，全年亏损2万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2008年度应缴纳的企业所得税为（）。
A.0万元
B.1.2万元
C.1.5万元
D.1.6万元
17.下列项目不得享受免征个人所得税的是（）。
A.基本养老保险金
B.企业年金
C.住房公积金；
D.失业保险金
18.某企业2007年初实收资本与资本公积之和为1000万元（已纳印花税），2007年末实收资本与资本公积之和为800万元，2008年末实收资本与资本公积之和为1500万元，则2008年度资金账簿应纳印花税为（）元。
A.7500
B.3500
C.2500
D.12500
19.娱乐场所的陪唱陪舞人员，与企业无雇佣关系，其取得的收入应纳税收不含（）。
A.营业税
B.个人所得税
C.城市维护建设税
D.印花税
20.甲企业以整体实物资产与乙企业整体实物资产置换，甲企业资产公允价值600万元，资产账面净值540万元；乙企业资产公允价值480万元，资产账面净值400万元；甲企业收到了乙企业支付的120万元补价，甲企业该项整体资产置换当期应当确认的应纳税所得额为（）
A.0万元
B.12万元
C.60万元
D.80万元
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多癣少癣错癣不选均不得分）
1.税务稽查效率主要取决于（）
A.税务违法行为查处概率高低
B.税务稽查执法行为是否公平
C.税务稽查执法行为的成本高低
D.税务稽查的查补税款的多少
2．下列属于税务行政诉讼特征的有：（）
A.税务行政诉讼的原告的特定性
B.税务行政诉讼的被告的特定性
C.税务行政诉讼的对象的特定性
D.税收具体行政行为不因诉讼而停止执行
3．下列属于税务行政诉讼受案范围的有：（）
A．对税务机关作出的行政处罚决定不服的
B．对税务机关作出的税收保全措施、阻止出境或强制执行措施不服的
C．对责令提供纳税担保不服的
D．对征税行为不服的
4．流转税类选案分析指标通常包括()。
A.销售税金负担率
B.申报与发票对比
C.销售收入增长率分析
D.销售收入增长率与销售税金增长率
5．需要跨管辖区域稽查的，可以采取何种方式进行()。
A.函查
B.协查
C.转交所在地税务机关
D.异地调查
6.稽查审理部门提请稽查局集体审定的案件包括（）。
A.涉案税额达到一定标准的案件
B.审理部门与检查部门对事实认定存在意见分歧的案件
C.审理部门与检查部门对定性问题存在意见分歧的案件
D.重大案件
7.由稽查局提请主管税务局案件审理委员会审定的案件包括（）。
A.涉案税额达到一定标准的案件
B.稽查局难以确定的疑难案件
C.审理部门与检查部门对定性问题存在意见分歧的案件
D.重大案件
8.税收强制执行措施包括（）。
A.公安机关强制执行
B.税务行政强制执行
C.司法强制执行
检察机关强制执行
9．税务稽查报表分析主要是定量分析，即运用现代统计分析工具，对报表数据进行综合整理和比较，揭示事物内在规律。其基本方法是（）
A.横向比较分析
B.序时增长分析
C.纵向比较分析
D.历史变动分析
10．下列地市级税务机关有关税务稽查机关的设置属于一级稽查体制模式。（）
A.在市（地）税务局只设一个稽查局
B.在市（地）税务局设一个稽查局外，另设若干与之平行的稽查分局
C.在市（地）税务局设立一个稽查局，各区（县）税务局单设稽查局
D.在市（地）税务局设立一个稽查局，各区（县）税务局内设稽查所
11.目前，企业使用的财务会计软件使用面较广的是（BD）主要有用友、金蝶、新中大、浪潮国强、、速达、、灵狐、远光／远方等财务会计软件，其中，的。
A．金算盘
B.用友
C.管家婆
D.金蝶
12．下列哪些属于拍卖、变卖活动终止的情形：（）
A.拍卖、变卖实现，拍卖、变卖活动自然终止；
B.被执行人在拍卖、变卖实现前缴清了税款、滞纳金的
C.抵税财物经鉴定、评估为不能或不适于进行拍卖的
D．拍卖机构不接受抵税财物
13．检查中对关于单位和个人转让在建项目征收营业税的问题，下列说法正确的是()。
A．在建项目是立项建设但尚未完工的房地产项目或其他建设项目
B．转让已完成土地前期开发但尚未进入施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税
C．转让已进入建筑物施工阶段的在建项目应按“销售不动产”项目征收营业税
D．土地整理储备供应中心转让土地使用权取得的手续费收入按转让无形资产项目征收营业税
14．检查中对下列各项符合营业税有关规定的有（）。
A．对娱乐业向顾客收取的各项费用可减除其销售商品的收入后计征营业税
B．单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。
C．旅游企业组织旅游团在中国境内旅游的，以收取的全部旅游费为营业额。
D．邮政电信单位与其他单位合作，共同为用户提供邮政电信业务并由邮政电信单位统一收取价款的，以全部收入减去支付给合作方价款后的余额为营业额
15.企业所得税法所指的免税收入包括企业（）
A．国债利息收入；
B．符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；
C．在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；
D．符合条件的非营利公益组织的收入。
16.企业所得税法所说的视同销售货物是指（）
A．企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债
B．企业将货物、财产、劳务用于在建工程、管理部门和非生产性机构
C．企业将货物、财产、劳务用于赞助、集资、广告、样品
D．企业将货物、财产、劳务用于职工福利或者利润分配等用途
17.某集体企业改组为有限责任企业，根据当地政府改制办规定，用集体企业的留存收益500万元量化给原企业某高管人员，占企业实收资本总额的20%。下列说法正确的有（）。
A.集体企业改组改制时奖励给高管人员的股份，暂免征收个人所得税。
B.集体企业改组改制过程中奖励给高管人员的股份，按“工资薪金所得”征收个人所得税，不得享受免税优惠。
C.以后年度高管人员以股东身份取得的税后分配，按“利息、股息、红利所得”计征个人所得税。
D.高管人员转让股权时，按“财产转让所得”征收个人所得税，允许扣除的投资成本为零。
18.土地增值税扣除项目常见涉税问题包括（）。
A.虚列开发成本，多计扣除项目金额B.旧房的重置成本确定不准确，多计扣除项目金额
C.自行扩大加计扣除的适用范围D.拆迁补偿费未取得发票
19.房地产企业采取委托销售方式销售开发产品，部分售房款由中介服务机构直接给购房者开具服务业发票，作为中介机构的代销手续费，其余房款由开发商给购房者开具销售不动产发票。按照上述方法操作，应对房地产企业查补以下税款（）。
A.营业税及附加B.土地增值税
C.企业所得税D.个人所得税
20.关于企业股权投资的税收政策，下列说法正确的有（）
A.企业因收回、转让或清算处置股权投资而发生的权益性投资转让损失，可以在税前扣除。
B.企业股权投资转让损失连续向后结转5年仍不能从股权投资收益和股权投资转让所得中扣除的，准予在该股权投资转让年度后第6年一次性扣除。
C.投资方企业从被清算企业分得的剩余资产，超过或者低于投资成本的部分，应当确认为投资资产转让所得。
D.企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，每题0.5分，共计10分）
1．税务稽查局是各级税务机关内设的稽查部门，所以凡是税务稽查机关可以行使的权力，税务机关也是可是行使的。()
2．按照法律内容的不同可分为税收法律和其他相关法律。()
3.因纳税人、扣缴义务人计算错误等失误，在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的，追征期可以延长到5年。所谓特殊情况，是指纳税人或者扣缴义务人因计算错误等失误，未缴或者少缴、未扣或者少扣、未收或者少收税款，累计数额在10万元以上的情况。()
4．催办、督办制度，是对涉税案件的承办单位（或承办人）发出税务稽查案件催督办通知，督促承办单位抓紧查处或结案。()
5．对纳税人纳税情况进行检查时，发现纳税人有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，即可以采取税收保全措施。()
6．《税务稽查报告》对案件适用法律有错误时，审理人员应当把案件退回税务稽查实施部门。()
7．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现案件涉及的程序手续不全时，应当把案件退回税务稽查实施部门。()
DS-2-PD-8．已批准移送的涉嫌犯罪案件，税务机关应当在24小时内向公安机关移送。()
9.税务违法公告是指税务机关按照有关规定通过各种途径展示税务稽查工作成果，扩大税务稽查成果影响力的活动。()
10．CTAIS系统开发建设的最终目标是在全国建立一个统一、完整、全面、严密的税收征管信息系统，该系统提供包括管理服务、征收监控、税务稽查、税收法制和税务执行五个业务系列的功能模块，其中税务稽查系列涵盖的主要业务范围包括稽查选案、稽查实施、稽查审理、稽查执行、稽查查询等业务。()
11.在对纳税人的实物资产进行盘点时，应实施同步检查；对不能同步盘点时，应采取封存等税收保全方法，事后再进行盘点和比较。()
12.违反税收法律、行政法规应当给予行政处罚的行为，在3年内未被发现的，不再给予行政处罚。()
13．境外单位或者个人在境内发生应税行为而在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理者为扣缴义务人；没有代理者的，以受让者或者购买者为扣缴义务人。()
14．某建筑公司总承包一项工程,承包额3200万,将其中部分工程转包给一建筑队,建筑队的承包额为200万元；建筑公司应按3000元的营业额计征营业税。()
15.扣缴义务人每次代扣的税款，应当自代扣之日起十日内缴入国库，并向所在地的税务机关报送扣缴企业所得税报告表。()
16.企业所得税分月或者分季预缴。企业应当自年度终了之日起四个月内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴，结清应缴应退税款。()
17.计算劳务报酬所得个人所得税时允许先扣除营业税及附加，然后再扣除法定费用确认所得。()
18.房产税的征收方式有两种，房屋自用的，从价计征，房屋出租的，从租计征。但如果从租计征的房产税超过了从价计征的数额，必须从价计征。()
19.人寿保险合同应按保险费金额的千分之一征收印花税。()
20.当被合并企业的资产与负债基本相等，即净资产几乎为零，合并企业对被合并实现吸收合并也称零收购，即合并企业不付出任何代价就可以收购另一家现存的企业
四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，请改正，每题1分，共20分）
1.专案稽查的基本特点是适用范围单一，检查对象广泛
2．税务行政处罚的级别管辖解决的是同级税务机关之间在各自辖区内实施行政处罚的权限和分工问题。
3.行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在10日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。
4．稽查对象确定后，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，下达稽查任务。
5．某税务局稽查局对某实业公司以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现该公司有逃避纳税义务的行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，稽查局于2005年2月5日依法冻结了该实业公司的银行存款。稽查局在2月20日对该公司送达了《税务处理决定书》，在2月25日收到了银行转回的完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结。
6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现案件涉及的证据不足时，应当调查补充证据。
7．在听证会上，当事人A公司提出处罚决定认定的数额不准确，并提出了证据予以了证明，调查人员对此无法予以确认真伪。在此情形之下，稽查局应决定撤销该案件。
8．执行部门必须确定一名或一名以上稽查人员负责案件的执行。
9．按税务稽查所实行的“一案双查”制度，一案双查由稽查部门实施，具体负责检查纳税人税收违法行为和税务人员违法违纪问题。
10．根据其成员专业特长实行分类管理，国家税务总局税务稽查人才库的稽查人才一般氛围检查、法律法规、计算机和综合等四类人才。
11.运用控制计算法的目的是为了发现纳税人在履行纳税义务过程中存在的问题。
12.经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，必须由复议机关所在地人民法院管辖。
13．检查时对于纳税人的混合销售行为一般不征收营业税。
14．经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业”税目征收营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。
15.税法规定以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日或实际收到款项的日期确认收入的实现。
16.企业从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内权责发生制原则确认收入的实现。
17.某公司依据与职工签订的借款合同，借记“应付工资”，贷记“其他应付款”。由于未实际向职工支付现金，因此不征个人所得税。（）
18.房地产企业与购房者签订的售房合同，应纳印花税，借记“销售费用”科目，贷记“应交税费——应交印花税”科目。（）
19.娱乐企业将顾客在进行娱乐活动时所消费的烟酒、饮料等，如果能够在账务单独核算收入，应当缴纳增值税，反之，全额缴纳营业税。（）
20.被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的所得弥补。
五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）
1．某金融机构主要经营存贷款业务并提供其他金融劳务。该企业2008年二季度发生了以下经济业务：
（1）“其它贷款利息收入”130万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇转贷业务利息收入100万元(支付本期境外借入的外汇资金利息80万元)；另外，“金融机构往来利息收入”账户反映同业往来利息收入25万元。
（2）本期吸收存款为5000万元，取得贷款利息收入2000万元(不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入)，本期应支付各项存款利息1500万元；
（3）2005年4月1日，以银行存款300万元向甲公司投资，协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润36万元，每月月末支付3万元，本季度共收到甲公司9万元。
（4）本期在提供金融劳务的同时，销售账单凭证、支票等取得收入3万；代收邮电费11万元；收到乙公司委托放贷手续费收入6万元(本期取得委托放贷利息收入60万元，手续费按利息收入的10%计算)；
（5）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款2万元；
（6）因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入6万元；
（7）该金融机构兼营金银业务本期取得利差收入20万元；
（8）本期收取“逾期贷款”利息收入15万元；
要求：假设以上所有收入均分开核算，试计算该金融企业二季度应纳的营业税额。
2.下列资料是大宇集团坏账准备金账户的相关情况：单位：万元
时间应收账款当期坏账准备金
提取数额坏账准备金账户借方
发生额坏账准备金账户贷方
余额
2004年末1000080080
2005年末100000080
2006年末1200016096
2007年末15000240120
(1)2005年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是（）
A.0万元B.12万元
C.26.4万元D.80万元
(2)2007年企业进行所得税汇算清缴时，坏账准备金应当调整的应纳税所得额是多少？
A.0万元B.9万元
C.24万元D.120万元
(3)若2008年企业实际发生坏账85万元，已经报税务机关审批，该项业务在2008年可以在税前扣除的数额（）
A.0万元B.10万元
C.75万元D.85万元
六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题30分，第3题35分）
1.某稽查局工作人员王涛、李静在对M公司2007年的纳税情况依法进行检查时发现，该公司以大头小尾虚开发票的手段进行偷税，偷税数额为7,0000元。税务机关责令其限期补缴所偷税款，征收滞纳金，并准备依法对其偷税行为按所偷税额处以50%的罚款。在履行了告知程序后，该公司第二天即要求举行听证会。税务机关接受了这一请求，并在规定期限内由王涛主持举行了听证会。听证会上，双方激烈争辩，听证主持人认为M公司法定代表人态度不好，不能积极配合税务机关工作，当场决定对其偷税行为按其所偷税额罚款1倍。税务机关当场开出《税务行政处罚决定书》，经宣告后交给企业法定代表人，并当场收缴罚款5,000元，其余罚款限期缴纳。就此案情，请回答下列问题：
（1）该税务机关的行为违背了《行政处罚法》的什么原则？
（2）该税务机关举行的听证会存在哪些问题？
2．基本情况：甲某受聘于一家国有技术咨询服务公司，每月领取税后工资3600元，公司每月按规定代缴其个人所得税。2008年取得如下收入：
（1）1月10日，任职8年的甲某与公司解除了聘用合同，取得了一次性补偿金100000元（该公司所在地上年度职工平均工资为20000元）。甲某认为，自己取得的上述补偿金为补偿性质的收入，不应该缴纳个人所得税，公司也未代扣代缴个人所得税。
(2)6月8日，甲某取得技术咨询报酬50000元，将其中16000元通过国家机关捐赠给受灾地区，甲某自行申报计算的个人所得税是（50000-16000）×（1-20％）×20%=5440元。
(3)6月1日－l2月31日甲某将自有住房按市场价格出租给个人居住，月租金2000元，甲某自行申报计算的个人所得税是〔（2000-800）×20％〕×7＝1680元，(不考虑其他税费)；
(4)6月20日甲某购入某企业债券40000份，每份的买入价格4.3元，支付有关税费645元，l2月20日转让其中的20000份，每份转让价格5.1元，转让时支付有关税费383元，甲某认为取得的转入收入为20000×5.1-383＝101617元，支付购进价款是40000×4.3+645＝172645元，没有收益，所以不用缴纳个人所得税。
(5)8月与一家证券交易所签订期限为6个月的劳务合同，合同约定自9月起甲某每月为该交易所的股民讲课四次，每次报酬1000元，甲某自行申报计算的个人所得税为（1000-800）×20％×4＝160元。
(6)9月购买福利彩票中得奖金8000元，于是请朋友聚餐庆祝，索取有奖发票一张，又中奖1000元。甲某自行申报计算的个人所得税为8000×20%=1600元，因有奖发票未超过1600元，所以，不征个人所得税。
请你作为税务检查人员，根据上述情况，结合个人所得税法的规定，分析判断甲某自行申报计算的个人所得税是否有误，说明理由，并计算出正确的应纳税额。
3．某市工商银行建国路支行主要经营存贷款业务，并提供其他金融服务，2008年二季度发生了以下几笔业务，假设以上所有收入均分开核算，根据以下资料回答问题以及计算2008年二季度该支行应纳营业税额。
（1）“其他贷款利息收入”170万元，其中票据贴现贷款利息收入30万元，外汇转贷业务利息收入140万元（总行核定的外汇借款利息支出额120万元）。“金融机构往来利息收入”账户反映往来业务取得的利息收入32万元。如果票据贴现贷款利息收入30万元未申报，处理决定要求该支行补缴营业税，应收集哪些证据？
（2）本期吸收存款5000万元，本期应支付各项存款利息45万元。对外贷款取得利息收入80万元（不含上述其他贷款利息收入和金融机构往来利息收入）。
（3）2007年4月1日，以银行存款400万元向甲公司投资。协议规定，甲公司每年向该金融机构支付固定利润12万元，每季度末支付3万元，本季度末尚未收到甲公司应支付的固定利润。
（4）本期销售账单凭证、支票等取得收入5万元，收到乙公司委托放贷手续费收入8万元（本期取得委托放贷利息收入80万元，手续费按利息收入的10%计算）。
（5）本期实际收到的结算罚息收入20万元；发生出纳长款1.5万元。
（6）因发放政策性贴息贷款获得利差补贴收入4万元。
（7）该金融机构兼营金银业务，本期取得购销差价收入20万元。
（8）本期销售上期购进的债券和股票：债券购进原值20万元，另外支付购进时手续费、税金0.50万元，销售债券收入25万元，其中已经扣除销售时发生的税费0.80万元；股票购进原值60万元，其中包含购进环节手续费、税金0.50万元，销售股票收入55万元，另外支付销售税费0.45万元。
一、单项选择题
题号12345678910
答案BBCBADCBAA
题号11121314151617181920
答案CADCBDBCDB
二、多项选择题
题号12345678910
答案ABCABCDABCDABCDADABCBDBCACAB
题号11121314151617181920
答案BDABCACDABDABCACDACDABCABBD
三、判断题
题号12345678910
答案××√×××√√×√
题号11121314151617181920
答案××√√××√×××
四、判断改错题
1．（×）。专案稽查的基本特点是适用范围广泛，检查对象单一
2．（×）。税务行政处罚的级别管辖解决的是税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。
3．（×）。行政处罚决定书应当在宣告后当场送交当事人。当事人不在现场的，税务机关应在7日内依照《民事诉讼法》的有关规定，将税务行政处罚决定书送达当事人。
4．（×）。稽查对象确定后，由选案部门制作《税务稽查任务通知书》，报经稽查局负责人签发后，下达稽查任务。
5．（×）。稽查局在2月25日收到了银行转回的完税凭证，在2月28日解除了对该公司银行存款的冻结，根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第六十八条规定“纳税人在税务机关采取税收保全措施后，按照税务机关规定的期限缴纳税款的，税务机关应当自收到税款或者银行转回的完税凭证之日起１日内解除税收保全”，稽查局的行为是违反上述规定。
6．（×）。审理部门应当把案件退回税务稽查实施部门补充稽查
7．（×）。稽查局应决定退回稽查实施部门补充稽查
8．（×）。两名或者两名以上
9．（×）。一案双查由稽查部门和纪检监察分工负责，税务稽查部门负责检查纳税人税收违法行为，纪检部门负责查处税务人员违法违纪问题。
10．√
11．（×）。是为了检查和发现企业经济活动不平衡状况，以帮助稽查人员进一步发现涉税问题。
12．（×）。经复议的案件，复议机关改变原税收具体行政行为的，也可以由复议机关所在地人民法院管辖。
13．（×）。检查时对于从事货物的生产、批发或零售的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，视为销售货物，不征收营业税；其他单位和个人的混合销售行为，视为提供应税劳务，应当征收营业税。
14．√
15．（×）。按照合同约定的收款日确认收入的实现。
16．（×）。按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
17．（×）。应视同发放工资，按照“工资薪金”所得项目扣缴个人所得税。
18．（×）。借记“管理费用”科目，贷记“银行存款”科目。
19．（×）。无论是否在账务上单独核算，均应并入营业额一并征收营业税。
20．（×）。可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。
五、计算题
1.（1）税法规定，对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税；票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税=30×5%+(100-80)×5%=2.5(万元)
（2）存款和购入金融商品行为不征收营业税。对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。
应纳营业税=2000×5%=100(万元)
（3）金融企业以资金入股形式对外投资，若接受被投资方利润分配，共担风险的，不征收营业税；对以货币资金投资但收取固定利润或保底利润的行为应视同贷款业务征税。
2．(1)A(2)B(3)B
六、实务题
1．（1）税务机关经听证，对M公司偷税行为由原来处以偷税额50%罚款变更为1倍罚款的决定，违背了"不因申辩而加重处罚"的原则。
（2）该税务机关举行的听证会存在的主要问题包括：
①听证会不能由负责调查本案的王涛主持，而应由"非本案调查人员主持"；
②听证会不能直接作出处罚决定；
③对M公司的罚款不符合当场收缴的条件，不能当场收缴。
2．（1）有误。根据税法规定，个人解除劳务合同取得的一次性经济补偿金，如果在当地上年职工平均工资的三倍数额以内的部分，免征个人所得税；如果是超过了三倍数额部分的，应视为一次取得数月的工资、薪金收入，允许在一定期限内平均计算。甲某取得的一次性经济补偿金是100000元，高于上年职工平均工资（20000元）的三倍，对于超过的部分，应计算缴纳个人所得税。
应缴纳的个人所得税＝{[（100000-20000×3）÷8-1600]×15％－125}×8＝3080元。
（2）有误。按照个人所得税法的规定，个人取得劳务报酬，如果应纳税所得额超过了20000元但没有超过50000元的，应对超过部分加征50％的税款，所以甲某计算中适用的税率有误。
捐赠扣除限额＝50000×（1-20％）×30％＝12000（元），实际捐赠16000元，应按12000元在税前扣除。
应缴纳的个人所得税＝[50000×（1-20％）-12000]×30％-2000＝6400（元）。
（3）有误。按照规定，对个人出租住房取得的所得减按10％的税率征收个人所得税。
应缴纳的个人所得税＝（2000-800）×10％×7＝840（元）
（4）有误。按照规定，个人买卖债券应按照财产转让所得缴纳个人所得税，计算个人出售债券收益时，扣除的成本应为出售的债券所对应的成本，而不是全部债券的成本。
甲某出售债券取得的收益＝20000×（5.1-4.3）－645÷2－383＝15294.50（元）
应缴纳的个人所得税＝15294.50×20％＝3058.90（元）
（5）有误。个人取得的劳务报酬，如果属于同一事项连续取得的收入，应以1个月内取得的收入为1次计算应纳的个人所得税。
每月应纳的个人所得税＝1000×4×（1-20％）×20％＝640（元）
全年应纳个人所得税＝640×4＝2560（元）
（6）有误。税法规定，对个人购买福利彩票、赈灾彩票、体育彩票，一次中奖收入在1万元以下的（含1万元），暂免征收个人所得税；超过1万元的应全额征收个人所得税。个人取得单张有奖发票奖金所得不超过800元（含800元）的，暂免征收个人所得税；个人取得单张有奖发票奖金所得超过800元的，应全额按个人所得税法规定的“偶然所得”项目征收个人所得税。所以，甲某福利彩票中奖所得是免税的，但有奖发票所中奖金应纳个人所得税1000×20%=200元。
3．（1）对金融企业经营外汇转贷业务，以贷款利息减去借款利息后的余额为营业额计算征收营业税；票据贴现利息收入应按规定征收营业税；金融机构往来利息收入暂不征收营业税。
应纳营业税＝30×5%＋（140－120）×5%＝2.5（万元）
如果票据贴现贷款利息收入30万元未申报，处理决定要求该支行补缴营业税，应收集的证据是：第一，票据贴现贷款合同；第二，贷款支付凭证；第三，利息收入凭证；第四，此笔业务的记账凭证；第五，此笔业务的账簿记载资料；第六，申报表，证明该业务收入没有申报；第七，涉及此笔业务向财务人员、支行负责人的询问笔录。
（2）存款不是营业税的应税行为，不征收营业税，对一般贷款业务以利息收入全额为营业额计算征收营业税。
应纳营业税＝80×5%＝4（万元）
（3）金融企业以资金入股形式对外投资，对收取的固定利润，应视同贷款业务征税。
应纳营业税＝3×5%＝0.15（万元）
（4）销售账单凭证、支票等属于混合销售行为，应征收营业税；代收的邮电费及手续费收入均应征收营业税；对委托放贷取得的利息收入应代扣代缴营业税。
应纳营业税＝（5＋8）×5%＝0.65（万元）
应代扣代缴营业税＝80×5%＝4（万元）
（5）对金融机构当期实际收到的结算罚款、罚息、加息等收入应并入营业额中征收营业税；对金融机构的出纳长款收入不征营业税。
应纳营业税＝20×5%＝1（万元）
（6）利差补贴收入不征营业税。
（7）金银业务收入按规定征收增值税和消费税，不征营业税。
（8）金融机构销售金融商品，按股票、债券、外汇、其他金融商品四大类来划分，同一大类不同金融商品买卖出现正负差，在同一纳税年度可以相抵，不同大类的金融商品正负差不得互相抵减。
金融商品的营业额等于卖出价减去买入价，买入价不包括购进金融商品过程中支付的各种费用和税金。卖出价是指卖出原价，不得扣除卖出过程中支付的任何费用和税金。
债券买卖应纳营业税＝（25＋0.8－20）×5%＝0.29（万元）
股票买卖营业额＝〔55－（60－0.5）〕＝－4.50（万元），所以不用缴纳营业税。
该企业二季度应纳营业税＝2.5＋4＋0.15＋0.65＋1＋0.29＝8.59（万元）
地税稽查试题三
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多癣错癣不选均不得分）
1．从理论上分析，税务稽查所确认的纳税义务是（）
A．纳税义务发生
B．纳税义务计量
C．纳税义务履行
D．纳税义务消亡
2．行政机关的行政权是国家政权的重要组成部分，行政权来源于（）。
A．上级行政机关
B．国务院
C．行政机关固有的
D．法律
3．税务机关进行的行政复议活动，是（）。
A．内部行政行为
B．抽象行政行为
C．自由裁量行为
D．依申请的行政行为
4．在下列各项中，不属于税务稽查管辖划分原则的是()。
A.属地管理原则
B.分税制管理原则
C.统筹协调原则
D.效率优先原则
5．下列说法正确的是()。
A.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，应当由两名以上税务人员执行
B.税务机关执行扣押、查封商品、货物或者其他财产时，不必通知被执行人
C.被执行人是自然人的，应当通知被执行人本人到场；被执行人是法人或者其他组织的，应当通知其法定代表人或者主要负责人到场
D.拒不到场的，采取税收强制执行
6.不满（）周岁的人有违法行为的，不予税务行政处罚。
A.18
B.14
C.16
D.10
7．对当事人违法行为性质认定的依据，除法律事实之外，还包括（）。
A.违法行为的情节
B.有关税收法律法规
C.违法行为的后果
D.当事人对违法事实的认识态度
8．拍卖或变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖或变卖等费用后，剩余部分应当在（）日内退还被执行人。
A.1
B.5
C.3
D.2
9．税务稽查成果分析的目的主要是研究税收违法行为的特点、动向及规律，提出健全税务稽查工作机制、完善税收征管和优化税收政策的建议，推进（），不断提高税务稽查自身能力和税收征管水平。
A.以查促查、以查促管
B.以查促查、以管促查
C.以管促管、以管促查
B.以管促查、以查促管
10．为满足税务稽查报表的编制要求，税务稽查一般应使用（）而开发的税务稽查信息统计系统。
A.《税务稽查报表编制说明》
B.《税务稽查报表编制办法》
C.《税务稽查工作规程》
D.《税收统计工作规程》
11.（）适用于所有企业经济业务的检查，尤其适用于有数据逻辑关系和核对依据内容的检查。
A.审阅法
B.详查法
C.抽查法
D.顺查法
12．违法行为在（）年内未被发现的，不再给予行政处罚。
A．3
B．5
C．10
D．2
13．按规定征收营业税的劳务行为及收入有()。
A．残疾人员本人提供的广告设计和咨询服务
B．学生勤工俭学的劳务收入
C．金融机构转让金融商品
D．非营利性医疗机构按国家规定的价格取得的医疗服务收入
14．检查中发现甲国某企业在我国境内拥有一处房产，境内未设有经营机构和代理机构。该企业将房产销售给我国境内某外资企业，销售价格为5000万元，境内的外资企业以该房产按市场价格作价6800万元投资入股某内资企业，成立中外合资企业，并按所拥有的股份分担风险，分享利润。上述业务营业税的税务处理是（）。
A．甲国企业不缴纳营业税，境内的外资企业缴纳营业税340万元
B．甲国企业缴纳营业税为250万元，由境内的外资企业代扣代缴，境内的该外资企业不缴纳营业税
C．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税
D．甲国企业缴纳营业税为250万元，由甲国企业向我国税务机关申报纳税，境内的该外资企业不缴纳营业税
15.某企业2008年会计报告表注明的利润60万元，当年获得增值税即征即退收入20万元。企业当年实际发生符合税法要求的研究开发费用是100万元。则2008年应纳税所得额应当为（）
A.-10万元
B.0万元
C.10万元
D.30万元
16.税务检查中发现企业固定资产计提折旧年限使用存在问题，2008年1月企业新增的固定资产--A机器,原值120万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按8年计提折旧；同时，企业在2008年1月还另外购置固定资产——B机器，原值240万元，税法规定折旧年限是10年，企业自行按12年计提折旧；假定不考虑残值等其他因素，企业当年实现利润100万元，则，2008年企业的应纳税所得额应当为（）
A.96.33万元
B.99万元
C.102.75万元
D.103万元
17.甲企业张某于2009年元月取得本月薪酬4600元，同时领取年终奖120000元，张某本月应纳个人所得税计算公式正确的是（）。
A.[（4600-2000）×15%-125]+（120000×20%-375×12）
B.[（4600-2000）×15%-125]+（120000/12×20%-375）×12
C.[（4600-2000）×15%-125]+（120000×20%-375）
D.[（4600-2000）×15%-125]+（120000×45%-15375）
18.下列权利许可证照应当征收印花税的是（）。
A.驾驶证
B.结婚证
C.税务登记证
D.土地使用权证书
19.某餐饮公司出租门市房一套给某房地产企业作售楼处使用，租赁合同约定，年租金30万元，其中10万元以现金支付，其余20万元以房产公司在该餐饮公司招待客户时所发生的消费款冲抵。餐饮公司账面只确认租金10万元。下列说法正确的是（）。
A.餐饮公司应补交营业税和企业所得税
B.房产公司应补交营业税和企业所得税
C.餐饮公司应补交营业税，并可获得税前扣除
D.餐饮公司应补交营业税，营业税不得在税前扣除。
20.企业所得税法实施条例规定，股息、红利等权益性投资收益，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，投资方确认投资收益的时间是（）
A.投资方收到股息、红利等权益性投资收益的当天确认收入的实现
B.投资方收到被投资企业通知利润分配的当天确认收入的实现
C.投资方应当在被投资方做出利润分配决定的日期确认收入的实现
D.投资方应当在被投资方做出利润分配账务处理的当天确认收入的实现
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多癣少癣错癣不选均不得分）
1．关于税务稽查原则，一般认为除了合法和客观公正外，还表现在（）等方面
A．财政原则
B．依法独立
C．分工制约
D．经济调节
2．违反发票管理制度的法律责任：（）
A．非法印制发票的，由税务机关销毁非法印制的发票，没收违法所得和作案工具，并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
B.从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人有《税收征管法》规定的税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，税务机关可以收缴其发票或者停止向其发售发票
C.私自印制、伪造变造、倒买倒卖发票，私自制作发票监制章、发票防伪专用品的，依法予以查封、扣押或者销毁，没收非法所得和作案工具，可以并处1万元以上5万元以下的罚款；构成犯罪的，依法追究刑事责任
D.违反发票管理规定，导致其他单位或者个人未缴、少缴或者骗取税款的，没收非法所得，可以并处未缴、少缴或者骗取的税款一倍以下的罚款
3．下列属于税务行政赔偿构成要件的有：（）
A.符合法定的侵权行为主体
B.具有违法行使职权的行为
C.存在实质性的损害事实
D.因果关系
4．税务稽查案件信息来源主要有()等。
A.上级国税机关交办
B.举报案件管理岗位转来
C.纳税评估部门评估复核岗位转来
D.注销税务登记调查岗位转来
5．税务机关有权采取()的方式实施税务检查。
A.询问纳税人与纳税有关的问题和情况
B.到车站、码头、机场检查纳税人托运应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
C.到邮政企业及其分支机构检查邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单据、凭证和有关资料
D.经单位负责人批准，查询从事生产经营的纳税人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款帐户
6.对稽查执法程序审理的内容有（）。
A.稽查对象主体是否准确B.程序是否合法
C.手续是否完整D.程序的时效是否合法
7.对稽查执法程序合法性审理的内容有（）。
A.确定税务稽查对象的程序是否合法
B.稽查的实施是否符合规定程序，各要件是否有效、完备
C.证据是否充分
D.案件事实是否清楚
8.税收强制执行措施的实施方式包括（）。
A.扣缴税款B.拍卖或变卖商品、货物、其他财产
C.冻结存款D.查封、扣押商品、货物、其他财产
9．编制税务稽查报表的基本要求是（）
A.?内容真实
B.?数据准确
C.?口径一致
D.?编报及时
10．税务稽查执法风险的特点主要是（）
A.客观性
B.严重性
C.可控性
D.危险性
11.企业的会计电算化是指由（）在内构建起的会计信息系统。功能完备的财务会计软件是会计信息系统的核心，也是稽查人员实行电子查账应必备的基本知识。
A.硬件、软件
B.软件、数据、规程和人员
C.数据、规程和人员
D.硬件、软件、数据、人员
12．下列属于税务行政赔偿中侵犯人身权的赔偿范围的有：（）
A．税务机关及其工作人员非法拘禁纳税人和其他税务当事人，或者以其他方式剥夺纳税人和其他税务当事人人身自由的
B．税务机关及其工作人员以殴打等暴力行为，或者唆使他人以殴打等暴力行为造成公民身体伤害或死亡的
C．造成公民身体伤害或死亡的税务机关及其工作人员的其他违法行为
D．违法通知出入境管理机关阻止出境，侵害赔偿请求人人身自由的
13．营业税纳税人未申报或申报不实常见问题有：（）
A．单位将不动产无偿赠与他人，未按规定申报纳税；
B．价外费用未合并纳税；
C．应税收入长期挂往来账，隐匿或分解当期计税收入；
D．邮政部门发行报刊、销售邮政物品和电信物品未申报缴纳增值税。
14．检查中对于企业下列行为属于兼营业务的有（）。
A．运输企业销售货物并负责运输所售货物
B．饭店开设客房、餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
C．商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务
D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑、安装业务
15.企业所得税法所称企业取得收入的货币形式，包括（）
A．现金、存款
B．应收账款
C．应收票据、准备持有至到期的债券投资
D．债务的豁免
16.企业所得税法所称其他收入，主要包括（）
A．企业资产溢余收入
B．逾期未退包装物押金收入
C.违约金收入
D.企业销售材料收入
17.在计算“个体工商户的生产、经营所得”项目个人所得税时，下列项目允许在税前扣除的有（）。
A.按税法规定计算的固定资产折旧
B.非广告性赞助支出
C.税收罚款及滞纳金
D.向个人支付的佣金
18.房地产开发企业的开发项目符合下列情形之一的，纳税人应进行土地增值税的清算（）。
A.房地产开发项目全部竣工、完成销售的
B.整体转让未竣工决算房地产开发项目的
C.直接转让土地使用权的
D.房地产开发项目全部签订售房合同但尚未交付的
19.城市维护建设税可能列支的渠道有（）。
A.主营业务税金及附加
B.管理费用
C.其他业务成本
D.营业外支出
20.税法关于以非现金资产清偿债务其企业所得税主要税收政策是指（）
A.债务人应当确认有关资产的转让所得（或损失）
B.债务人获得的债务重组收益应当立即并入当期的应纳税所得额中缴纳企业所得税。
C.债权人取得的非现金资产，应当按照该有关资产的公允价值（包括与转让资产有关的税费）确定其计税成本，据以计算可以在企业所得税前扣除相关的成本与费用
D.债权人（企业）取得的非现金资产，应当按照资产偿债价格确认有关资产的计税基础，据以计算可以在企业所得税前扣除的成本和费用等。
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，每题0.5分，共计10分）
1．任何税收征管活动都会形成税收超额负担，而税务稽查所形成的超额负担可理解为是纳税人为获取相对公平的市场税收环境所付出的成本，这种成本付出是不可避免的。()
2．当国际法与国内法的规定不一致时，按国际法优于国内法的原则，应当执行国际法，但涉及税收优惠的应当按最优惠的规定执行。()
3．省以下税务局的稽查局享有完整的处罚权，且没有处罚额的限制。()
4．专案稽查是指稽查局依照税收法律法规及有关规定，以立案形式对纳税人、扣缴义务人履行纳税义务、扣缴义务情况所进行的调查和处理的执法行为。()
5．为查核纳税人的生产、经营及纳税情况，税务机关可对与其相关的债务人和债权人的帐簿实施检查。()
6．税务稽查实施部门移交的案件中，审理人员发现对案件认定事实不清时，应当把案件退回税务稽查实施部门。()
7．在作出《税务处理决定书》之前，必须告知当事人听证权。()
8．税收法律法规规定，对拍卖或者变卖收入不足抵缴税款、滞纳金的，税务机关应依法补征。()
9．在重大案件的专项检查中程中，税务稽查机关可以会同有关司法部门，就证据取证规格和标准、行政证据与刑事证据转化、适用法律法规与案件移送等进行有效沟通，请求司法部门量身定制地对案件进行具体指导。()
10.税务稽查人员通过趋势分析，有利于了解和掌握税收经济的发展趋势，判断未来税收收入形势的好坏，科学安排、部署税务稽查工作的重点。()
11.财务会计软件可分为会计核算软件、会计管理软件和会计决策软件。其中，会计核算软件与税务稽查工作有着最直接的联系。()
12．税务行政处罚的级别管辖是指各级税务机关之间在处罚税务行政违法行为上的分工和权限。()
13．建筑业纳税人从事跨地区（包括盛市、县）工程提供建筑业应税劳务的；或在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的，可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人。()
14．中国移动通信集团公司通过手机短信公益特服号“8858”为中国儿童少年基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国儿童少年基金会的价款后的余额为营业额。()
15.生产性生物资产按照直线法计算的折旧，准予扣除。生产性生物资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。()
16.个人独资企业从2000年起停止征收企业所得税，改征个人所得税()
17.获取劳务报酬所得的纳税义务人从其收入中支付给中介人和相关人员的报酬，在定率扣除20%的费用后，仍可扣除中介费用和相关人员的报酬。()
18.A公司将房产一幢出租给B公司100万元，租赁期为2007年1至12月，B公司装修后转租给C公司。租赁期为2007年3月至12月，租赁收入150万元。则A公司应纳房产税12万元，B公司应纳房产税6万元。()
19.对地面抽采煤层气暂不征收资源税。()
20.建造合同仅适用于建筑施工单位签订()
四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，请改正，每题1分，共20分）
1.税务稽查的收入职能是指通过税务稽查查处税收违法行为可直接带来查补收入。
2．税务行政处罚的地域管辖解决的是在税务机关内部哪些行政处罚由哪一级税务机关组织实施的问题。
3．赔偿请求人请求国家赔偿的时效为2个月，自国家机关及其工作人员行使职权时的行为被依法确认为违法之日起计算。
4．公民口头举报税务违法案件笔录经与举报者核实无误后，必须由其签名、盖章或者押印方为有效。
5．税务机关执行税收征管法第37条、第38条、第40条的规定，实施扣押、查封时，对有产权证件的动产或者不动产，税务机关不可以责令当事人将产权证件交税务机关保管，但可以向有关机关发出协助执行通知书，有关机关在扣押、查封期间可以办理该动产或者不动产的过户手续。
6．对于达到立案标准但未立案的情形，审理部门应当决定撤销该案件。
7．稽查审理部门在对卷宗进行审核时，对不符合提请审理要求的案件，审理部门应当决定撤销该案件。
8．税收法律文书最基本的送达方式是邮寄送达。
9．税务稽查成果分析中的纵向比较分析主要是对同一地区同一指标在不同历史时期的数据进行比较分析，常用分析方法有趋势分析、波动分析和相关性分析。
10.税务稽查人才实施分级分类培训的特点是树立大教育、大培训观念，将税务教育培训分类负责、分级实施制度化，充分调动和发挥各级税务机关在培训工作中的作用。
11.控制计算法可以适用于所有需要进行分析的事项或目标。
12．履行保证责任的期限为60日，即纳税保证人应当自收到税务机关的纳税通知书之日起60日内履行保证责任，缴纳税款及滞纳金。
13．从事运输业务的营业税纳税人,发生销售货物并负责运输货物的混合销售行为,可将其取得的货物销售额和运输营业额合计,一并征收营业税,不征收增值税。()
14．经中国人民银行、外经贸部(现商务部)和国家经贸委（现国资委）批准经营融资租赁业务的单位从事融资租赁业务的，以其向承租者收取的全部价款和价外费用(包括残值)减除出租方承担的出租货物的实际成本后的余额为营业额。
15.2008年1月1日起，非居民企业从我国居民企业获得的股息将按照的税率征收预提所得税。
16.利息收入，按照合同约定的债权人支付利息的日期确认收入的实现。
17.个人取得的除税法列举的工资薪金、劳务报酬等所得项目之外的所有现金、非现金资产、有价证券，均应按照“其他所得”项目征收个人所得税。（）
18.某产品出口企业经主管国税机关审批的当月免抵的增值税120万元，当月实际缴纳增值税30万元，则当月应纳城市维护建设税的计税依据是30万元。
19.某企业2008年度计提业务招待费，借记“管理费用-业务招待费50万元”，贷记“预提费用—业务招待费50万元”，则年终申报所得税时，预提的业务招待费应全额作纳税调整处理。（）
20.会计上同一控制关系的企业合并，以合并各方资产的公允价值为基础进行会计计量；
五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）
1.某施工企业征用土地一块，支付出让金及契税1000万元。利用该地块建房一座，发生材料、工资及其他费用2000万元。房产建成后，该公司将其捐赠给隔壁的一所小学。该省规定建筑业、销售不动产营业税成本利润率分别为10%、15%。上述业务应纳建筑业营业税（）万元；应纳销售不动产营业税（）万元（不考虑城市维护建设税和教育费附加）。
A.90；150B.68.04；150
C.68.04；197.80D.102.06；199.74
2.某广告经营公司9月份取得广告业务收入300000元，支付给其他单位制作费50000元；办理广告代理业务取得收入120000元，其中支付给电视台广告发布费8万元，该广告公司本月份应纳的营业税为（）元
A.12600B.21000
C.14500D.17000
六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题65分）
1．2008年9月28日，某市国税稽查局根据专项检查计划，对亨达房地产开发有限公司进行检查，因非举报案件，稽查局并未立案。在依法进场检查之后，发现该公司涉嫌税收问题，经稽查局局长批准将该公司2006年至2008年的账簿、凭证调回稽查局检查。通过检查发现该公司少申报税款1650多万元。12月16日稽查局根据税收法律、法规的规定，并按照法定程序作出并送达了《税务处理决定书》，要求该公司补缴税款1650多万元，依法加收滞纳金。并在同日归还了该工厂的账簿、凭证。该公司不服该处理决定，认为并未少缴这么多税款并拒不缴纳税款。稽查局经该市税务局长批准，于2009年1月21日向该公司送达了《税收强制执行决定书》，在向银行送达《扣缴税收款项通知书》后，从该公司的银行存款账户扣划了相应的存款抵缴税款、滞纳金。（15分）
问：该市国税稽查局有哪些违法行为？
2．2009年6月10日，大洋市地税稽查局接到群众举报，大洋房地产开发有限公司存在严重的税收问题。稽查局于6月11日立案，并于6月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在严重的税收问题，公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：
一、基本情况:
大洋房地产开发有限公司于2006年1月1日成立，注册资本20000万元，其中，甲公司出资12000万元，占股比例为60%；张三出资8000万元，占股比例为40%。2006年3月1日征用土地一块，占地面积200亩，并于2006年6月1日取得立项批复，2006年8月1日领取施工许可证，2007年4月1日领取商品房预售许可证，2008年2月1日开发产品全部完工。其他有关情况及说明：
1.该公司适用税收政策为截至2008年12月31日已颁布的现行税法文件。城市维护建设税适用税率为7%、教育费附加征收率为3%、土地增值税预征率为2%。预收账款按预计利润率15%计算应纳税所得额。
2.该公司固定资产残值率为5%，房屋折旧年限为20年。所得税处理与会计处理一致。
3.公司执行企业会计准则。企业取得预收账款缴纳的营业税及附加、土地增值税在“主营业务税金及附加”科目列支。2008年初预收账款余额1000万元，2008年末预收账款余额3000万元。总建筑面积40万平方米，截至2008年12月31日已出售38万平方米（其中已交付35万平方米）。开发项目涉及普通住宅、非普通住宅、别墅、办公用房，且开发产品成本核算准确。该公司已办理2008年度所得税汇算清缴，实际缴纳所得税10725万元。利润表有关数据如下：
地税稽查试题五
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多癣错癣不选均不得分）
1．为保证稽查局正确行使职权，还对其进行监督。其中司法机关监督属于
A．外部社会监督
B．内部行政监督
C．纪律检查监督
D．社会舆论监督
2．行政赔偿义务机关应当自收到赔偿申请书之日起（）内做出赔偿或不予赔偿的决定。
A．1个月
B．2个月
C．3个月
D．15天
3．纳税人对地市国家税务机关的征税决定不服，可以（）。
A．起诉
B．向税务总局申请复议
C．向市政府申请复议
D．向省国税局申请复议
4．下列()的税务稽查案源一般采用筛选确定。
A.日常稽查
B.转办案源
C.交办案源
D.协查案源
5．税务人员进行税务检查时，必须出示()，否则纳税人、扣缴义务人及其他当事人有权拒绝接受检查。
A.工作证件
B.税务检查证和税务检查通知书
C.单位介绍信
D.能证明税务人员身份的有效证件
6.只补税未进行税务行政处罚的案件或者经查实给予退税的案件，其案卷保管期限为（）。
A.永久
B.15年
C.10年
D.5年
7．对一般性税务行政处罚的案件，其案卷保管期限定为（）。
A.永久
B.15年
C.10年
D.5年
8．A稽查局对张某作出了《税务行政处罚决定书》，要求当事人在2008年8月16日之前缴纳罚款，当事人不履行法定义务，A稽查局应当在（）申请人民法院强制执行。
A.当事人逾期后立即
B.当事人签收《税务行政处罚决定书》60日之后
C.当事人签收《税务行政处罚决定书》3个月之后
D.当事人签收《税务行政处罚决定书》15日之后
9．在税务稽查中，如果发现税收征管存在薄弱环节和税收政策缺陷，致使纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴税款等综合性、较重大问题的，税务稽查人员应当编写（），向主管领导提出工作汇报，为领导决策提供参考。
A.汇报型建议
B.管理型建议
C.政策型建议
D.立法型建议
10.电子查账软件系统是辅助稽查人员完成对不同税种稽查的信息化查账工具,一般情况下，一套完整的电子查账软件系统应包括数据采集软件和()两个最基本的部分。
A.统计分析软件
B.数据处理软件
C.证据采集软件
D.税款计算软件。
11.在会计核算软件中最能反映企业资金运动轨迹的模块是（）。
A．往来核算模式
B．账务处理模块
C．销售核算模块
D．会计报表汇总模块
12．税务行政诉讼中，（）有举证责任。
A．原告
B．被告
C．第三人
D．知情公民
13．某运输公司当月联运业务收入为300万元，联运业务支出为50万元，则该运输公司当月应纳营业税额为（）。
A．9万元
B．1.5万元
C．7.5万元
D．10.5万元
14．下列项目中，准予从营业税的营业额中减除的是（）。
A．物业公司代收的水、电气费
B．广告公司支付的灯箱广告制作费
C．贷款业务的利息支出
D．娱乐业收取的烟酒饮料费
15.下列属于企业所得税法关于固定资产折旧年限说法正确的是（）
A.房屋建筑物一律为20年
B.汽车和电子设备不得低于4年
C.汽车和电子设备不得低于3年
D.器具、工具、家具等最短为5年
16.下列关于租入固定资产的改建支出，属于税法规定在税前扣除的说法是（）
A.按照耐用期与租赁期孰短原则确认摊销期
B.按照合同约定的剩余租赁年限分期摊销
C.按照耐用年限分期摊销
D.统一按照5年分期摊销
17.张三将资金借给李四，年利率8%，李四再将所借资金贷给甲企业使用，年利率10%，关于张三、李四应纳个人所得税问题，下列说法正确的是（）。
A.张三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税。其中，李四支付给张三的利息支出，不得在税前扣除。
B.张三取得的利息收入按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，李四应按“个体工商户的生产、经营所得”应税项目征收个人所得税，其中支付给张三的利息支出，允许在税前扣除。
C.张三、李四取得的利息收入均按“利息、股息、红利所得”应税项目征收个人所得税，其中，李四支付给张三的利息支出，可以在税前扣除。
D.以上说法均不对。
18.甲公司2008年12月应纳营业税100万元，已缴纳60万元，尚欠40万元，其中，经税务机关批准缓缴营业税30万元，则应纳城市维护建设税的计税依据为（）万元。
A.100
B.60
C.70
D.90
19.由自然人股东出资成立的餐饮公司将以现金收取且不需要开具发票的餐饮收入不入账，导致少缴税费不含（）。
A.营业税及附加
B.企业所得税
C.个人所得税
D.印花税
20.某稽查局对某船舶制造公司2008年纳税情况进行检查，该船舶制造公司于2008年初签订了一项总金额为10000万元的建造合同，船舶已于2008年2月开工，将于2009年6月完工，预计工程总成本为8000万元，按照工程的完工程度按季结算工程款，已结算工程价款6500万元，其中实际收到2500万元。截至2008年12月31日，该项目已经发生的成本为5000万元，预计完成合同还将发生成本3000万元，2008年税收上确认建造合同所得为（）
A.0万元
B.1250万元
C.1300万元
D.2000万元
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多癣少癣错癣不选均不得分）
1.税务稽查法律关系的保护是指对稽查局和稽查对象之间权力和义务的保护，这种保护体现在（）。
A.税务稽查执法必须依照法定权限和程序行使法律规定的职权
B.税法明确规定了应当保护的纳税人权利
C.税法明确规定了税务稽查执法主体的义务
D．税务法明确规定违法者应承担相应法律责任
2．下列哪些属于补强证据规则内容的是：（）
A.未成年人所作的与其年龄和智力状况不相适应的证言
B．与一方当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人所作的对该当事人有利的证言，或者与一方当事人有不利关系的证人所作的对该当事人不利的证言
C．无法与原件、原物核对的复制件或者复制品
D．经一方或者他人改动，对方当事人不予认可的证据材料
3．下列哪些属于多列支出行为方面的证据：（）
A．通过扩大产品材料成本多列支出的，应取得反映其材料假出库、变更原材料计价方法、向职工发放福利等计入材料采购成本等的相关账簿凭证资料
B．通过税前列支购置、建造固定资产，超标、超范围计提固定资产折旧等手段多列支出的，应取得反映其固定资产购置（建造）成本、折旧方法、折旧率、当期应计提固定资产折旧数额、不得提取的固定资产折旧数额等的相关账簿凭证资料
C．通过违规摊销、预提多列支出的，应取得反映纳税人缩短待摊费用摊销期限、违规摊销开办费、大修理费、租赁费以及违规预提费用的相关账簿凭证及合同等资料
D．将专用基金支出挤入成本多列支出的，应取得反映其将专用基金支出列入成本费用的相关账簿凭证资料
4．在下列各项中，属于税务稽查被动选案的是()。
A.日常检查
B.税收专项检查
C.上级交办案件
D.群众举报案件
5．检查实施前应当向纳税人送达《税务检查通知书》，告知其检查时间、需要准备的资料、情况等，但有下列情况不必事先通知()。
A.公民举报有税收违法行为的
B.检查机关有根据认为纳税人有税收违法行为的
C.纳税人连续两年税负率偏低的
D.预先通知有碍检查的
6.对税款计算主要审查（）。
A.税种的确定是否正确
B.适用税率是否正确
C.已缴纳税款的统计是否正确
D.应补缴税款的计算是否正确
7.审查适用法律法规主要内容包括（）。
A.适用的法律法规是否完整引用
B.引用的法律法规是否正确
C.是否规范引用法律法规
D.法律法规的位阶引用是否符合要求
8.在（）情形下，税务行政强制措施方可终止。
A.纳税人递交了纳税保证书
B.纳税人履行了纳税义务
C.担保人提供了担保
D.担保人义务人补缴了税款
9．在编制《税务稽查机构查处税收违法案件情况统计表》时，下列表栏之间逻辑关系的税法中，完全正确的说法是（）：
A.检查户数≥有问题户数
B.有问题户数≥结案户数
C.结案户数≥立案户数
D查补总额=查补的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。
E.实际入库额=实际入库的税款+滞纳金+没收非法所得+罚款。
F.查补总额≥实际入库额
10.税务稽查人员的下列税收执法风险中，属于检查实施环节的风险有（）
A.稽查人员在查处税收违法案件时，未按规定进行回避；
B.违反“一事不二罚原则”，在稽查相对人的税收违法行为已被其他有管辖权的行政机关处以罚.款的情况下，针对同样行为作出了处罚决定；
C.应举行听证而未举行听证，相对人进行陈述申辩时未作记录；
D.擅自进入当事人的居住场所检查；
E.未按法律法规规定调娶归还当事人的账簿资料；
11.下列关于实物盘点结果调整的公式正确的是（）。
A.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
B.被查日账面应存数=盘点日账面应存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
C.被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日收入数-被查日至盘点日发出数
D.被查日实存数=盘点日实存数+被查日至盘点日发出数-被查日至盘点日收入数
12．下列属于行政处分形式的有：（）
A.记大过
B.降级
C.降职
D.开除。
13.检查中对于下列有关营业税征税范围的说法正确的有（）。
A．单位和个人开办“网吧”取得的收入，按娱乐业征税
B．出租文化场所的收入，按文化体育业征税
C．航空运输企业从事干租业务的收入，按服务业征税
D．快递公司从事快递业务的收入，按服务业征税
14.检查中对于纳税人发生的下列经营行为需要缴纳营业税的有（）。
A．为汽车销售单独提供的汽车按揭和代办服务业务
B．将自建建筑物投资入股
C．邮电部门代出版单位收订、投递和销售报纸、杂志业务
D．华融资产管理公司接受国有银行的不良债权取得的利息收入
15.对企业材料账面结存数量是红字，金额是蓝字检查时，应当视不同原因分别处理（）
A．若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调增生产成本。
B．如果调整金额很大，应还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直至检查期，最终确认调整的所得额。
C.若库存已无实物，则说明以往发料计价偏低而少转材料成本，应将蓝字金额调减生产成本。
D.如果调整金额很大，不必还原以前各期的生产成本、产成品成本、销售成本，直接调整的所得额就行
16.对固定资产处置的检查，应重点检查下列哪些账户（）
A．“固定资产清理”
B．“累计折旧”
C.“固定资产减值准备”
D.“营业外支出”与“营业外收入”
17.税法规定，纳税年度内个人投资者从其投资企业（个人独资企业、合伙企业除外）借款，在该纳税年度终了后既不归还，又未用于企业生产经营的，其未归还的借款可视为企业对个人投资者的红利分配，依照“利息、股息、红利所得”项目计征个人所得税。下列说法正确的有（）。
A.个人股东的配偶向企业借款，也适用于上述规定。
B.个人股东按上述规定缴纳个人所得税后，从税后利润取得分配用于偿还上述借款的，仍需征收个人所得税。
C.借款后到纳税年度终了不归还，应当理解为借款满12个月不归还，而不是指12月31日。
D.如果个人股东向企业借款1年内归还，然后再借，应当累计计算借款期。
18.房地产企业将开发产品用于（）等，发生所有权转移时应视同销售房地产，缴纳土地增值税。
A.职工福利
B.对外投资
C.抵偿债务
D.分配给股东
19.采用完工百分比法时，确定完工进度的方法主要有（）。
A.根据累计实际发生的工程成本占工程预计总成本的比例确定
B.根据已经完成的工程工作量占工程预计总工作量的比例确定
C.根据已结算工程价款占工程总承包额的比例确定
D.根据已确认营业收入占工程总承包额的比例确定
20.建造合同成本的直接费用包括（）
A.耗用的材料费用
B.耗用的人工费用
C.耗用的机械使用费
D.劳动保护费
答案：ABC
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，每题0.5分，共计10分）
1.目前，全国税务系统设置的各级税务稽查局均具有税务稽查执法主体资格。()
2．《行政处罚法》第五十一条规定的“可以按罚款数额的百分之三加处罚款”并不违反“一事不二罚”。()
3．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。
4．举报案件管理环节不受理匿名举报。()
5．对被检查对象要求检查人员回避的，检查人员是否回避，由上一级税务机关局长审定。()
6．稽查实施部门对A公司进行检查后，尚未发现其有税收违法行为，对于这样的案件，审理部门无需审理。()
7．对物证的审理，应审查物证的充分性。()
8．执行部门接到审理部门移送的税务处理文书后，无需对文书的正确性等进行审核。()
9．在不影响稽查各环节相互分离和制约原则的前提下，审理环节可以根据案情需要提前介入一些重大疑难案件实施介入指导，通过案情分析，保证查处案件事实清楚，程序合法，适用法律法规准确。()
10.按“金税”三期建设规划，中国税务信息管理系统中将在整合现有一系列稽查应用软件的基础上，在税务稽查子系统中部署稽查选案、稽查实施、稽查审理、案卷管理以及反避税5大模块。()
11.运用逆查法检查方法时，通过由会计报表的分析发现问题，再对会计账簿进行检查取证，即可对存在的问题进行确认和定性。()
12．税务行政复议既是维护当事人合法权益的法律救济制度，也是税务机关内部发现执法过错和自我纠错的重要监督制度。()
13.工程承包公司不作为工程总承包人，不与建设者签订工程承包合同类资料，而仅作为建设单位与施工企业的中介人，应按“服务业——代理”项目征收营业税。()
14.以无形资产投资入股，参与接受投资方的利润分配，共同承担投资风险的行为，不征收营业税，但对股权转让征收营业税。()
15.企业所得税法规定的税率优惠主要是指20%税率--小型微利企业，15%税率--高新技术企业，10%税率--非居民企业的预提所得税和18%的税率-—特区内的生产性的外商投资企业()
16.对不征税收入检查主要检查其不征税收入用于支出所形成费用的折旧、或财产的摊销额在税前扣除的问题()
17.在中国境内无住所而在一个纳税年度中在中国境内连续或累计工作不超过90日或在税收协定规定的期间中在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或者由中国境内机构负担的工资薪金所得申报纳税。()
18.凡在土地使用税开征区范围内使用土地的单位和个人，不论通过出让方式还是转让方式取得的土地使用权，都是城镇土地使用税的纳税义务人。()
19.房地产企业计算业务招待费和广告宣传费扣除的基数包括预售收入。()
20.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益，是指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足24个月取得的投资收益。()
四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，请改正，每题1分，共20分）
1.税收专项检查，就是各级税务稽查局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。
2．申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，纳税人事后要提交书面复议申请书。
3．纳税担保人可以是其他自然人、法人、经济组织，但不可能是纳税人自己。
4．按照《检举纳税人税收违法行为奖励暂行办法》规定，检举人领取检举奖金的时限为接到领奖通知之日起60日内。
5．税收保全措施不仅适用从事生产经营的纳税人，而且适用扣缴义务人。
6．税务行政处罚听证是由税务机关非本案审理人员的主持。
7．税务机关应当在收到当事人听证要求后30日内举行听证。
8．具有移送涉嫌犯罪案件审批权的负责人，应当自接到移送涉嫌犯罪案件的书面报告之日起1日内作出批准移送或者不批准移送的决定。
9．税收违法案件公告的对象是因偷税、抗税、逃避追缴欠税、骗取出口退税和私自印制、伪造、倒卖、虚开发票及其他违反税收法律法规而受税务行政处理处罚的案件。
10．税务稽查工作质量评价体系是税收征管质量评价体系的重要内容，包括税务稽查执法、税务稽查工作管理两个方面的内容，核心是对税务稽查执法的合法性、合理性和时效性进行考核。
11.审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。
12．复议机关收到行政复议申请后，应当在7日内进行审查，决定是否受理。
13.信单位销售的各种有价电话卡，由于其计费系统只能按有价电话卡面值出账并按有价电话卡面值确认收入，不能直接在销售发票上注明折扣折让额，以按面值确认的收入为营业额。
14.从事物业管理的单位，以与物业管理有关的全部收入减去代业主支付的水、电、燃气以及代承租者支付的水、电、燃气、房屋租金的价款后的余额为营业额。
15.企业在生产经营活动中发生的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
16.企业从其关联方接受的债权性投资与权益性投资的金额超过规定标准而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。
17.个人在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，应将实际生产经营期间内取得的所得换算为全年所得，据此对应找出适用税率，确保适用税率级次的准确。
18.会计制度规定，企业缴纳的车船税，应借记“固定资产”科目，贷记“应交税费——应交车船税”科目。
19.外商投资企业不征城镇土地使用税。
20.建安企业管理人员的薪酬属于合同成本中的间接费用
(1)2005年企业所得税汇算时，企业应当调整的职工福利费金额是？
（2）2007年企业实际发生的职工福利费支出是300万元，当年会计利润是968万元，2007年企业适用的所得税税率是33%，但2007年和2008年属于减半征收期间。则2007年企业应当交纳的企业所得税是多少？
（3）2008年企业实际发生的职工福利费支出是400万元，当年实际发生的职工工资总额是1800万元，当年会计利润是972万元，2007年企业适用的所得税税率是33%，但2007年和2008年属于减半征收期间。则2008年企业应当交纳的企业所得税是多少？
2.2007年7月1日，红光厂以房产抵押向银行贷款300万元。至2008年12月31日，贷款本息共计320万元，由于红光厂发生财务困难，不能按合同规定归还贷款，经双方协定，红光厂以原抵押房产还其全部贷款。该房产为2005年12月购入，原值180万元，折旧年限20年。目前该资产的市场公允价格是200万元，银行放弃对其余债权的追索权利。营业税税率5%，教育费附加3%，城市维护建设税7%。
（1）重组业务中抵债资产的净值是（）
A.320万元B.200万元
C.180万元D.153万元
（2）债务重组业务中转让资产所得是（）
A.45.9万元B.120万元
C.140万元D.167万元
（3）红光厂债务重组收益是（）
A.320万元B.200万元
C.180万元D.120万元
六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题30分，第3题35分）
1．A县国税局查出B企业在2007年上半年隐瞒产品销售收入5笔，偷税数额8,000元，因此作出《税务处理决定书》和《税务行政处罚决定书》，决定追缴税款8,000元，处以偷税数额2倍的罚款。B企业不服，在缴纳了8,000元税款后，向C市国税局(为A县国税局的上一级国税局)申请复议。在复议期间，A县国税局通知B企业的开户银行，扣缴了罚款16,000元，B企业不服，再次向C市国税局申请复议。
C市国税局对于B企业不服强制执行措施的复议申请很快作出复议决定，撤销A县国税局的具体行政行为。B企业随即向A县国税局要求退还已扣缴的罚款，但A县国税局认为复议决定并没有要求退款，且有关税务行政处罚的决定并未被撤销，表示暂不退款，待有关处罚决定的复议结果出来后再处理。C市国税局受理B企业不服税务处理决定和税务行政处罚决定而提起的复议申请后，复议期已满仍未作出复议决定，B企业决定通过行政诉讼来解决这方面的问题。法院审理本案期间，A县国税局进一步查明，原来所认定为偷税的5笔销售收入，实际上只有2笔有确凿的证据，另外3笔难以认定，且按2倍罚款也确实过重，因此决定撤销原处理决定和处罚决定，重新作出决定，改为补交税款3,000元，罚款1倍。B企业以税务机关已重新作出具体行政行为，愿意接受新的决定为由，向法院申请撤诉。
根据以上案情，请回答下列问题：
（1）C市国税局逾期不作出复议决定，B企业在多长时间内可对A县国税局提起行政诉讼？
（2）C市国税局逾期不作出复议决定，B企业是否可以对C市国税局的不作为提起行政诉讼？
（3）在复议期间，A县国税局所采取的强制执行措施是否正确？为什么？
（4）C市国税局对强制执行措施所作出的复议决定是否正确？为什么？
（5）B企业要求A县国税局退款被拒绝后，为此向人民法院起诉C市国税局，B企业的这种作法是否有依据？B企业向法院申请撤诉，法院是否可以裁定准许撤诉？
2．某市东方房地产开发公司于2006年经批准创办，主要从事房地产开发、销售，企业注册资本2000万元，执行新企业会计制度，筹建期间发生开办费200000元，已于2006年5月份按企业会计制度规定列入成本费用，2006年度8月份开始开发锦绣小区，未完工。2007年度继续开发锦绣小区项目，2007年1月开始预售。9月份该项目完工，总可售面积20000平方米，完工前预收售房款1000万元已按规定申报缴纳了营业税、城建税和教育费附加，并按15%的预计销售利润率计算预缴了企业所得税；2007年度已实现销售面积5000平方米，实现营业收入1800万元，可售面积单位工程成本为2500元/平方米，账面利润45万元。2007年末企业固定资产71万元，流动资产4784万元，在编职工68人。经税务机关检查，该公司2007年度部分业务如下：
1．4月份35号凭证：
摘要：付银行贷款利息
借：财务费用1100,000
贷：银行存款1100,000
附件：
（1）银行转账支票存根联。
（2）银行利息结算单。
（3）说明：此借款为开发锦绣小区的借入款项，公司与银行无关联关系，利率水平符合一般商业贷款利率水平。
2．8月份40号凭证：
摘要：付土地管理局开垦费
借：开发成本1700,000
贷：银行存款800,000
开发产品900,000
附件：
（1）银行转账支票存根联。
（2）土地管理局开具的《行政事业性单位收款收据》收据联。
（3）说明：公司以250平方米开发产品抵土地管理局开垦费90万元。
3．9月份23号凭证：
摘要：小区绿化费和广告费
借：管理费用-绿化费400,000
营业费用-广告费1700,000
贷：应付账款-市园林公司400,000
应付账款-流彩广告公司1700,000
附件：
（1）市园林公司开具的建筑业专业发票发票联。
（2）流彩广告公司开具的广告业专业发票发票联。
说明：对流彩广告公司的应付账款至年底一直未清偿。
4．10月份65号凭证：
摘要：银行借款
借：银行存款8000,000
贷：短期借款8000,000
附件：
银行进账单。事由栏为“华亭项目按揭贷款转账”。
5．12月份19号凭证：
摘要：付代收款
借：其他应付款-有关部门1160,000
贷：银行存款1160,000
附件：
（1）银行转账支票存根联。
（2）市政府有关部门开具的《行政事业性单位收款收据》收据联。
（3）说明：以上代收款是有关部门根据市政府的决定要求房地产开发企业向买主收取的，开发企业均随房价一起开具了发票。
6．12月份87号凭证：
摘要：车库款
借：其他应付款-车库5800,000
贷：其他应付款-业主5800,000
说明：
全年共收取车库销售款580万元，车库不计入总可售面积。此笔业务为年终转账。
要求：
1．指出上述每笔业务影响地方税收的问题和金额（不考虑印花税，计算结果以元为金额单位）。
2．对需要进行账务调整的业务作出跨年度的调账分录。
3.某县城远洋物资供销公司，系增值税一般纳税人，2007年会计账已结。2008年6月15日某县地税稽查局对该公司上年度的纳税情况进行检查，经过稽查人员审查发现如下情况：
1．2007年该物资公司全年主营业务收入4000000元，其他业务收入100000元，全年利润总额－450000元，企业自行编制的纳税申报表中无纳税调整事项，企业所得税为零申报。全年在“管理费用”中列支业务招待费46000元，无工会组织，税前工资扣除采用限额计税工资办法。
2．2007年底修建仓库发生运杂费合计50000元，企业账务处理为：
借：营业费用——运杂费50000
贷：银行存款50000
经核查，仓库尚未完工。
3．2007年8月发出农机一批，为买方代垫运费20000元，记账凭证后附的原始凭证为运输企业开具给远洋物资供销公司运费发票及远洋物资公司开具给购买方的收据各一份。企业账务处理分别为：
（1）代垫费用时：
借：营业费用——代垫运费18600
应交税费——应交增值税（进项税额）1400
贷：银行存款20000
（2）收回款项时：
借：银行存款20000
贷：营业外收入20000
4．2007年10月一批水泥因大雨受潮完全报废，该批水泥不含税进价60000元，市场含税零售价为100000元，经公司领导批准，企业账务处理如下：
借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢100000
贷：库存商品100000
借：营业外支出100000
贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢100000
5．公司于2007年12月份为全体30名职工家庭财产支付商业保险费，每人1000元，合计30000元，企业账务处理为：
借：管理费用——保险费30000
贷：银行存款30000
税务稽查人员进一步审查发现，该公司领导3人，每月收入均为5500元；中层干部4人，每月收入均为4200元；一般职工20人，每月收入均为2600元；1月份入职3名新职工，每月收入均为1800元。企业按当地规定计提并上缴的社会保险费支出占工资总额的30%，其中单位和个人各负担50%，个人负担部分包括在上述工资中。企业财务人员已按个人所得税税法规定每月代扣代缴了工资应纳个人所得税税款，全部税款均由个人负担，但均未申报缴纳。同时，财务人员按照会计制度规定计提了职工福利费、职工教育经费、工会经费，经复核计算无误。
要求：
1.扼要指出公司存在的纳税问题。
2．计算应补（退）各税费。
3.对个人所得税的涉税问题，应如何处理？
试题五答案
一、单项选择题
题号12345678910
答案ABDABCBCAB
题号11121314151617181920
答案BBCADBBBDB
二、多项选择题
题号12345678910
答案ABCDABCDABCDCDABDABCDABCDBDACDEADE
题号11121314151617181920
答案BDABCDACACABABCDACABCDABABC
三、判断题
题号12345678910
答案×√××××××√√
题号11121314151617181920
答案×√√××√√√××
四、判断改错题
1．（×）。税收专项检查，就是各级税务局按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。
2．（×）。申请复议的方式可以书面申请，也可以口头申请；口头申请的，复议机关应当场记录申请人的基本情况、行政复议请求、申请行政复议的主要事实、理由和时间。
3．（×）。纳税担保人可能是纳税人自己或其他自然人、法人、经济组织。
4．（×）。60日改为90日。
5．（×）。不适用扣缴义务人。
6．（×）。调查人员
7．（×）。15
8．（×）。3日
9．√
10．（×）。将“合理性和时效性”修改为“公正性和公平性”
11．（×）。审阅记账凭证时，应重点审查企业的会计处理是否符合《企业会计准则》及国家统一会计制度的规定，对照观察原始凭证与记账凭证上的会计科目、明细科目和金额，分析其是否真实反映了实际情况，有无错弊、掩饰等问题，记账凭证上的编制、复核、记账、审批等签字是否齐全。
12．（×）。复议机关收到行政复议申请后，应当在5日内进行审查，决定是否受理。
13．（×）。劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险(包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同)以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。
14．√
15．（×）。企业在生产经营活动中发生的合理的不需要资本化的借款费用，准予扣除。
16．（×）。金额—比例
17．（×）。在一个纳税年度内，承包、承租经营不足12个月的，以其实际承包、承租经营的月份数为一个纳税年度计算纳税。
18．（×）。计提时借记“管理费用”，贷记“应交税费——应交车船税”科目。
19．（×）。从2007年1月1日起，对城镇土地使用税征税范围内的外商投资企业开征城镇土地使用税。
20．（×）。现场管理人员的薪酬属于间接费用，企业行政管理部门的管理人员的薪酬不属于间接费用，而是属于管理费用。
五、计算题
1．（1）(1000-800)×14%=28(万元)
（2）(968+200-1200×14%)×33%×50%=165(万元)
（3）(972+400-120-1800×14%)×25%×50%=125(万元)
2.（1）D（2）A（3）D
六、实务题
1．（1）在复议期满之日起15日内。
（2）可以。
（3）错误。税务机关对罚款采取强制执行措施没有法律依据。
（4）错误。根据行政复议法的规定，复议机关撤销强制措施等具体行政行为的，应当同时责令被申请人返还财产、解除强制措施或赔偿相应的价款。
（5）有法律依据。可以。
2．1．4月份35号凭证：
问题：
将在成本对象完工前发生的借款费用直接计入了财务费用，应按其实际发生的费用配比计入成本对象中。
影响金额：
应调增所得=1100,000-1100,000×（5000+250）÷20000=811250（元）
2．8月份40号凭证：
问题：
以开发产品抵土地管理局开垦费，未计征营业税、城建税和教育费附加，少计了应纳税所得额。
补交营业税=900,000×5%=45000（元）
补交城建税=45000×7%=3150（元）
补交教育费附加=45000×3%=1350（元）
调增所得额=900,000-2500×250-45000-3150-1350=225500（元）
3．9月份23号凭证：
问题：
（1）将小区绿化费直接计入管理费用，减少了应纳税所得额，应作为基础设施费计入开发成本。
（2）未付款的广告费在税前扣除，减少了应纳税所得额。
影响金额：
绿化费应调增所得=400,000-400,000×（5000+250）÷20000=295000（元）
广告费应调增所得1700000元。
4．10月份65号凭证：
问题：
将按揭贷款虚构为银行短期借款，少计征营业税、城建税和教育费附加，也影响所得税的预征额。
补交营业税=8000,000×5%=400000（元）
补交城建税=400000×7%=28000（元）
补交教育费附加=400000×3%=12000（元）
调增所得额=8000,000×15%-400000-28000-12000=760000（元）
5．12月份19号凭证：
问题：
代有关部门向买主收取的费用未计征营业税、城建税和教育费附加，减少了应纳税所得额。
补交营业税=1160,000×5%=58000（元）
补交城建税=58000×7%=4060（元）
补交教育费附加=400000×3%=1740（元）
调增所得额=1160,000-58000-4060-1740=1096200（元）
说明：根据国税发[2006]31号的规定，开发企业代有关部门、单位和企业收取的各种基金、费用和附加等，凡纳入开发产品价内或由开发企业开具发票的，应按规定全部确认为销售收入；凡未纳入开发产品价内并由开发企业之外的其他收取部门、单位开具发票的，可作为代收代缴款项进行管理。在实际工作中，税收工作可能会受到地方政府的干预，对这部分代收费用不征收企业所得税，甚至于不征收营业税。
6．12月份87号凭证：
问题：
销售车库不计征营业税、城建税和教育费附加，减少了应纳税所得额。
补交营业税=5800,000×5%=290000（元）
补交城建税=290000×7%=20300（元）
补交教育费附加=290000×3%=8700（元）
调增所得额=5800,000-290000-20300-8700=5481000（元）
7．开办费的纳税调整：
2006年5月份将开办费一次性列入成本费用，2007年未摊销筹建期间发生的开办费。
应调减所得额=200000÷5=40000（元）
需要调账业务的调账分录：
第1笔业务：
借：开发产品811250
贷：以前年度损益调整811250
第2笔业务：
借：开发产品275000
贷：应交税金-应交营业税45000
应交税金-应交城建税3150
其他应交款-教育费附加1350
以前年度损益调整225500
第3笔业务：
借：开发产品295000
贷：以前年度损益调整295000
注：对广告费的会计处理正确，不需要调账。
第4笔业务：
借：以前年度损益调整440000
贷：应交税金-应交营业税400000
应交税金-应交城建税28000
其他应交款-教育费附加12000
注：对预征所得税的预计营业利润额会计上不做账务处理。
第5笔业务：
借：以前年度损益调整63800
贷：应交税金-应交营业税58000
应交税金-应交城建税4060
其他应交款-教育费附加1740
注：对代收款项会计上不作收益处理，不需调账。
第6笔业务：
借：其他应付款-业主5800,000
贷：应交税金-应交营业税290000
应交税金-应交城建税20300
其他应交款-教育费附加8700
以前年度损益调整5481000
第7笔业务不调账。
3.
1.公司存在的纳税问题：
（1）公司2007年业务招待费税前扣除限额＝（4000000+100000）×5‰＝20500（元）
公司2007年业务招待费纳税调增额＝46000－20500＝25500（元）
（2）公司2007年平均职工人数＝3+4+20+3＝30（人）
公司2007年计税工资＝30×1600×12＝576000（元）
公司2007年三项经费税前扣除限额＝576000×（14%+2.5%）＝95040（元）
公司2007年度实际列支工资＝（3×5500+4×4200+20×2600+3×1800）×12＝1088400（元）
公司2007年度工资薪金纳税调增额＝1088400－576000＝512400（元）
公司2007年度三项经费纳税调增额＝1088400×（14%＋2%＋2.5%）－95040＝106314（元）
（3）物资公司修建仓库发生的运杂费用50000元，属于资本化支出，应该计入在建工程，不应在当期费用中列支，应将营业费用中包含的50000元，转入在建工程科目中。同时应纳税所得调增50000元。
（4）远洋物资公司代垫的运费，由于零售农机免征增值税，虽然发票名称开具的是远洋物资公司，但根据税法规定销售免税货物的进项税额不得抵扣，所以，远洋物资公司支付的运费不得抵扣进项税额，应进项税额转出1400元，增加营业费用，并纳税调减1400元。
（5）对于非正常的外购商品损失，应该进项税额转出，不是视同销售业务，所以企业按照视同销售处理有误，应该计算进项税额转出额＝60000×17%＝10200（元），转入营业外支出中的损失应该＝60000+10200＝70200（元），企业少计应纳税所得额100000－70200＝29800（元），少计进项税额转出10200元。
（6）企业为职工个人支付的商业人身和家庭财产保险，税前不得扣除，所以应该纳税调增30000元，并代扣代缴个人取得商业保险的所得的个人所得税。
（7）代扣代缴个人所得税有误，应该补缴个人所得税。
2．企业应该补缴增值税＝1400＋10200＝11600（元）
企业应该补缴城建税＝11600×5%＝580（元）
企业应该补缴教育费附加＝11600×3%＝348（元）
企业应纳税所得额＝－450000+25500+512400+106314+50000－1400+29800+30000－580－348＝301686（元）
企业应补缴企业所得税＝301686×33%＝99556.38（元）
2007年12月企业实际代扣代缴的个人所得税。
公司领导个人所得税（1人）＝[5500－5500×（30%/2）－1600]×15%－125＝336.25（元）
中层干部个人所得税（1人）＝[4200－4200×（30%/2）－1600]×10%－25＝172（元）
一般职工个人所得税（1人）＝[2600－2600×（30%/2）－1600]×10%－25＝36（元）
新职工个人所得税（1人）＝[1800－1800×（30%/2）－1600]×0＝0（元）
共计代扣代缴个人所得税＝336.25×3+172×4+36×20+0＝2416.75（元）
2007年12月企业应代扣代缴的个人所得税：
公司领导个人所得税（1人）＝[5500＋1000－5500×（30%/2）－1600]×15%－125＝486.25（元）
中层干部个人所得税（1人）＝[4200+1000－4200×（30%/2）－1600]×15%－125＝320.50（元）
一般职工个人所得税（1人）＝[2600+1000－2600×（30%/2）－1600]×10%－25＝136（元）
新职工个人所得税（1人）＝[1800+1000－1800×（30%/2）－1600]×10%－25＝68（元）
共计代扣代缴个人所得税＝486.25×3+320.50×4+136×20+68×3＝5664.75（元）
应补缴个人所得税＝5664.75－2416.75＝3248（元）
3.对个人所得税的涉税问题的处理：
第一，对实际已经代扣的个人所得税2416.75元，由于该公司没有申报，应按照偷税处理。税务机关应追缴其少缴的税款，加收滞纳金，并处不缴或者少缴的税款百分之五十以上五倍以下的罚款。
第二，应代扣代缴而未代扣代缴的个人所得税，税务机关应向该公司追缴税款，但不加收滞纳金。对扣缴义务人处应扣未扣、税款百分之五十以上三倍以下的罚款。
地税稽查试题六
一、单项选择题（以下各题中，每题只有一个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题0.5分，共计10分，多癣错癣不选均不得分）
1．稽查局按上级税务机关统一部署对管辖范围内的特定行业、特定纳税人或特定税务事宜所进行的专门稽查属于税务稽查分类中（）。
A．日常检查
B．专项稽查
C．专案稽查
D．专项整治
2．对于由国税与地税机关共同做出的具体行政行为不服的，纳税人应该向（）申请行政复议。
A.其共同的上一级机关
B.国家税务总局
C.分别向其上级
D.当地政府
3．申请人对复议决定不服起诉，复议决定改变原具体行政行为的，税务行政诉讼的被告是（）。
A．做出具体行政行为的行政机关
B．行政复议机关
C．复议机关和具体行政行为机关为共同被告
D．原告选择
4．税务稽查主动选案主要是指日常稽查和()检查对象的确定。
A.上级交办案件
B.群众举报案件
C.税收专项检查
D.情报交换
5．实施税务稽查时，属()案件，可预先通知。
A.群众举报有税收违法行为的
B.稽查局有根据认为有税收违法行为的
C.预先通知有碍于税务稽查实施工作开展的
D.国家税务总局安排的专项检查
6．视听资料除录音、录像之外，还包括（）。
A.照片B.图画
C.计算机数据D.证人证言
7．经审理认为当事人涉嫌犯罪的案件，应当移送（）立案。
A.公安机关B.检察机关
C.人民法院D.安全机关
8．税务执法人员在采取强制执行措施时，应当报经（）批准后方可执行。
A.税务所所长B.稽查科长
C.执行科科长D.县以上税务局局长
9．《透过“利剑二号”专案谈“以查促查”》属于税务稽查成果分析中的（）
A.税务稽查个案分析
B.税收专项检查分析
C.税务稽查报表分析
D.税务稽查专案分析
10．根据《税收征管法实施细则》第24条的规定，纳税人使用计算机记账的，应在使用前将会计电算化系统的（）、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。
A.会计核算软件
B.会计管理软件
C.会计决策软件
D.会计分析软件
11.2009年1月20日某税务局检查某企业2008年底甲材料存量的真实性。2009年1月20日盘点库存甲材料5，760kg，2008年12月31日甲材料明细账面结存12，240kg，2009年1月1—20日，发出甲材料128，580kg，入库A材料128，100kg。盘点核实结果为（）。
A.盘盈甲材料6，240kg
B.盘亏甲材料6，240kg
C.盘盈甲材料6，000kg
D.盘亏甲材料6，000kg
12．法院审理行政案件参照适用的地方规章与部门规章不一致的，应当请（）作出解释或裁决。
A．最高法院
B．全国人大
C．国务院
D．国务院部委
13．按《营业税暂行条例实施细则》的规定，企业下列行为属于兼营应税劳务与货物或非应税劳务的有（）。
A．运输企业销售货物运输所售货物
B．饭店开设客房.餐厅从事服务业务并附设商场销售货物
C．商场零售商品并附设快餐城提供就餐服务
D．建筑公司为承建的某项工程既提供建筑材料又承担建筑.安装业务
14．某机械厂委托甲金属企业购钢材两批。一批为100吨，每吨购进价格2000元，增值税共34000元，甲将从销售方取得的专用发票转交给了机械厂并与机械厂结清了价税234000元；另外收取手续费29250元开给了普通发票。另一批为200吨，每吨买价2000元，取得了专用发票，以原购进价移交给了机械厂，但由甲企业开给了机械厂专用发票，另外收取手续费29250元开给了普通发票。则该两批代购业务应纳营业税款为（）。
A.1462.5元
B.877.50元
C.2925元
D.2500元
15.企业的职工教育经费支出，除另有规定外，按照规定的标准在税前扣除的具体比例是（）。
A.按照不超过工资薪金总额的1.5%的计提金额扣除
B.按照不超过工资薪金总额的2.5%的计提金额扣除
C.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分允许向以后年度结转
D.按照不超过工资薪金总额的2.5%的实际发生数扣除，超过的部分不允许向以后年度结转
16.盘盈的固定资产，税法规定的计税基础是（）
A.重置完全价值
B.公允价值
C.可收回价值
D.可变现价值
17.特定行业的工资、薪金所得应纳个人所得税，可以实行按年计算、分月预缴的方式计征。所说的特定行业不包括（）。
A.采掘业
B.远洋运输业
C.高空作业
D.远洋捕捞业
18.餐饮业对存货采取实地盘存制结转销售成本，可能会导致（）。
A.多缴企业所得税
B.少缴企业所得税
C.不缴企业所得税
D.对企业所得税没有影响
19.某广告公司从事广告发布业务，兼营装饰装潢业务。稽查人员发现该企业将属于经营广告业务的收入计入“主营业务收入——装修收入”账户，按建筑业税目计提并申报缴纳营业税。检查内容一般不包括（）。
A.合同（协议）
B.开具发票
C.银行对账单
D.公司章程
20.纳税人提供建筑业应税劳务，采取预收款方式的，其营业税纳税义务发生时间为（）
A.收到预收款的当天
B.根据工程形象进度按月确定
C.工程交付使用时
D.根据合同约定的结算时间
二、多项选择题（以下各题中，每题至少有两个选项是正确的，请将你认为正确的选项序号填写在答题卡中，每题1分，共计20分，多癣少癣错癣不选均不得分）
1．考察西方发达国家税务稽查体制，其基本经验主要集中在（）等方面。
A.税务稽查重点偏重对重点税源实施监控
B.税务稽查机构倾向扁平化设置
C.稽查行政执法权与刑事侦查权统一于税务机关内部
D.依托风险评估机制实施分级分类稽查
E.稽查目标注重税务稽查的查补收入考核
F.稽查工作建立在丰富的信息来源基础之上
2．下列哪些属于最佳证据规则的内容：（）
A.国家机关以及其他职能部门依职权制作的公文文书优于其他书证
B.原件、原物优于复制件、复制品
C.法定鉴定部门的鉴定结论优于其他鉴定部门的鉴定结论
D.其他证人证言优于与当事人有亲属关系或者其他密切关系的证人提供的对该当事人有利的证言
3．下列哪些属于非法证据排除规则的内容：（）
A.严重违反法定程序收集的证据材料
B.以偷拍、偷录、窃听等手段获取侵害他人合法权益的证据材料
C.当事人无正当理由拒不提供原件、原物，又无其他证据印证，且对方当事人不予认可的证据的复制件或者复制品
D.被当事人或者他人进行技术处理而无法辨明真伪的证据材料
4．按照税务稽查对象来源性质的不同，税务稽查可以分为()。
A.日常稽查
B.专项稽查
C.专案稽查
D.日常检查
5．税务稽查实施方案的主要内容，一般包括()方面。
A.实施的具体方法和步骤
B.预计出现问题的应急措施
C.实施的范围和重点
D.帐证资料的所属期限
6．稽查实施部门提交审理的资料中，（）是案件资料的主体部分。
A.法律文书B.税务稽查报告
C.法律依据D.证据材料
7.对文书的审核主要包括（）。
A.文书的完整性B.文书的合法性
C.文书的规范性D.文书的美观性
8.稽查局在税务处理、处罚决定执行过程中，对当事人不在规定的期限内履行法定义务的，除采取税收强制执行措施外，还可依照法律法规的规定，采取（）执行措施。
A.行使税收代位权B.行使税收撤销权
C.停止供应发票D.停止出口退税
9．税务稽查成果分析时，可以运用相关性分析方法揭示事物之间相互影响、相互作用影响程度，以评估税务稽查效果。一般而言，相关性分析可从（）实施：
A.在数据处理前先分析事物之间是否存在某种因果关系，然后用数量分析进行检验；
B.根据定量的函数关系分析事物之间的变化趋势和变化方向
C.通过数量分析找出事物间的相互关系以及影响程度。
D.根据事物内在规律进行必要的定性分析
10．税务稽查选案环节的稽查执法考核指标一般包括（）：
A.案源准期处理率
B.选案准确率
C.举报结案率
D.有效证据率
E.立案率
11.详查法适用于如下一些企业或项目（ACD）。
A.规模较孝经济业务较少、会计核算简单的企业
B.规模较大、会计核算简单、核算对象比较单一的企业
C.为了发现重大问题而进行的专案检查
D.管理混乱、业务复杂的企业
12．录像资料和录音资料的收集与固定应符合以下哪些要求：（）
A.尽可能调取有关资料的原始载体，即录音、录像、计算机储存资料等信息载体。调取原始载体确有困难的，可提供复制件，需注明制作方法、制作时间、制作人和证明对象等内容
B.通过拍摄、录音等方式收集和固定相关的证据（包括采用偷拍、偷录、窃听等手段获取，但不能侵害他人合法权益）
C.对取得的视听资料，应保持事实的完整性、真实性，不得进行剪辑、拼接等
D.录制的原始音像制品可复制并办理公证，封存备查，以免原始音像制品磨损和音像失真、导致证据灭失
13．检查中发现某歌舞团到某地进行演出,共取得票价收入56万元,付给剧场场租费6万元,付给经纪人费用4万元,则各相关单位和人员应缴纳营业税的税目有（）。
A．歌舞团按文化体育业纳税
B．剧场按租赁业纳税
C．剧场按文化体育业纳税
D．经纪人按服务业纳税
14．检查中对于下列关于营业税计税依据的说法错误的有（）。
A．某歌星委托演出公司为其主办个人专场演唱会，应以该歌星的纯收入计缴营业税
B．保险公司的储金业务应以储金业务的保费收入计缴营业税
C．某体操明星参加体育比赛，应以取得出场费计缴营业税
D．物业管理企业应以收取的物业费及代收的水电费、维修基金等计缴营业税
15.企业所得税税法所称的不得计算折旧扣除固定资产，主要是指（）
A．未投入使用的房屋
B．估价入账并已投入使用的房屋
C．以经营租赁方式租出的固定资产
D．与经营活动无关的固定资产
16.租金收入是指企业提供资产的使用权取得的收入，其资产主要是指（）
A．固定资产
B．无形资产
C．包装物
D．低值易耗品
17.下列项目不得享受免征个人所得税的是（）。
A.职工在企业食堂免费就餐
B.发放午餐补助
C.加班补助
D.按规定标准发放的误餐补助
18.下列土地使用税优惠正确的有（）。
A．市政街道、广尝绿化地带等公共用地免征土地使用税；
B．直接用于农、林、牧、渔业的生产用地免征土地使用税；
C．纳税人通过出让、转让、划拨等方式取得的已填海整治的土地，从使用的月份起免缴土地使用税5年至10年；
D．新征用的耕地，自批准征用之日起满１年时开始缴纳土地使用税；征用的非耕地，自批准征用次月起缴纳土地使用税。
19.公路运输业常见涉税问题可能有（）。
A.不开发票、不按规定开具发票或开假发票，隐匿收入
B.获取无真实业务的运输发票或假发票，虚列委托外单位运输的联运成本，减少计税依据
C.为无营运资格的单位或个人开具发票
D.将收入直接抵顶债务、直接发放工资或福利、直接冲减运输成本、费用支出，少计应税收入
20.纳税人提供的劳务行为，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款的主要情形是指（）。
A．装饰劳务
B．建筑
C．安装
D．修缮
三、判断题（判断下列各题正确或错误，并将答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，每题0.5分，共计10分）
1．专项税务稽查就是税收专项检查，就是按统一部署，由税务稽查机关集中人力、物力和财力解决带有普遍性的税务违法问题，一般具有收效快、反响大的特点。()
2．税收违法行为的主体不仅包括征税主体和纳税主体，还包括其他主体，如委托征税主体、协助征税主体、税务代理人等。()
3．税收法律责任的主体既包括公民、法人和其他组织，也包括税务机关及其工作人员。但并非所有实施税收违法行为的人都能够成为税收法律责任主体，如未达到责任年龄，或因智力上的缺陷不能辨认或不能控制自己行为的人，就不能成为税收法律责任主体。()
4．协查系统的适用对象包括盛地（市）、县（区）国家税务局稽查局。()
5．调取空白发票，应使用《调取证据专用收据》，调取已开具的发票原件时，应使用统一的《发票换票证》换龋()
6．案件的证人可以是案件的当事人。()
7．未成年人不能作证。()
8．地税部门在留置送达法律文书时，可以邀请地税部门的人员进行见证。()
9．将税收违法活动定期向社会公告，有利于增强全社会对税收违法犯罪活动的舆论压力，增强纳税人依法纳税的意识，提高广大人民群众举报税收违法行为的积极性。从理论上说，将税收违法活动定期向社会公告，属于发挥税务稽查的惩戒职能。()
10．会计核算软件的功能模块以账务处理程序为核心连接在一起，构成一个完整的会计核算系统，但由于企业所属行业以及会计核算和管理需求不同，模块划分各有特点。对税务稽查而言，稽查人员需要重点关注的模块主要是账务处理、往来核算、工资核算、固定资产核算、存货核算、销售核算、成本核算、会计报表汇总等模块。()
11.电子查账只能提供疑点，确定检查重点，对于电子查账提供的疑点和确定的检查重点，还必须与人工审核相结合，取得相关证据，才能确认涉税违法行为的手段及性质。()
12．按照证据的表现形式，可以将其分为言词证据和实物证据。()
13．金融企业买卖金融商品(包括股票、债券、外汇及其他金融商品，下同)，可在同一会计年度末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计年度汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计年度内汇总后仍为负差的部分结转下一会计年度。()
14．境外纳税人向境内转让无形资产，由境内受让者在支付转让费时代为扣缴转让方应纳的营业税。()
15.企业2008年实行减半征税，还进行了研究开发项目、购买了享受节能节水税收优惠的专用设备，上述优惠政策只能选择一个最优的政策执行。()
16.当地政府出台了一些政策，对当年纳税大户给予一定的购地优惠，一企业极力想享受此政策，需要多缴纳税款，但该企业以前年度亏损，但企业可以放弃当年弥补亏损的政策，先交税，明年再弥补亏损。()
17.对于剧本作者从电影、电视剧的制作单位取得的剧本使用费，应当区别情况处理，如果剧本作者为剧本使用单位的雇员，应按“工资薪金所得”征税，反之，按“特许权使用费所得”项目计征个人所得税。()
18.对房地产开发企业建造的商品房，在售出前，不征收房产税；但对售出前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。()
19.电信企业开展以业务销售附带赠送电信服务业务（包括赠送用户一定业务使用时长、流量或业务使用费额度、赠送有价卡预存款或有价卡）的过程中，其附带赠送实物业务（包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，应当征收营业税。()
20.建造合同成本包括应予资本化的利息费用。()
四、判断改错题（判断下列各题正确或错误，并将参考答案填写在答题卡中，如果你认为正确，则写上"√"，如果你认为错误，则写上"×"，请改正，每题1分，共20分）
1．税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，是实现纳税人从“自律”向“他律”转变的“催化剂”。
2．纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税人免除责任。
3．两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼。原告向两上以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先立案的人民法院管辖。
4．检举案件的管辖采取级别管辖、地域管辖和指定管辖三种方式。
5．调取稽查对象当年度的帐簿资料，必须经设区的市、自治州以上税务局（分局）局长的批准，并在1个月内完整归还。
6．通过听证，调查人员认定的税收违法事实可能存在错误的，应当撤销该案件。
7．听证会开始后未经主持人许可，当事人或其代理人擅自退出听证会场的，主持人应当警告制止。
8．如果税务机关需要对纳税人行使代位权，可以直接向纳税人的债务人行使代位权。
9．某税务稽查干部在进行税务稽查成果分析时，应用同业税负分析模型测算出各相关指标客观水平和样本离散状况，并以此为标准比对个别检验样本具体数值进行差异分析，将超出差异允许界限的项目列为预警值，研究如何提高税务稽查深度。该税务干部运用的分析方法是纵向比较分析法。
10．收入查补率作为税务稽查深度的客观反映，该指标是为对稽查部门进行考核的硬性指标，计算公式为：收入查补率=全年稽查查补收入额÷全年同期本局完成税收收入额×100％
11.对会计报表进行审查分析时必须对报表所列的所有项目进行审查分析。
12．一般程序的内容包括立案、调查、拟定处理意见、制作处罚决定书、送达处罚决定书。
13．检查中对非银行金融机构从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去购买股票、债券的相关税费的余额确定。
14．以不动产作抵押，向银行贷款，应对借款人按“销售不动产”税目征收营业税。
15.企业处置各项资产增值或者减值，除国务院财政、税务主管部门规定可以确认损益外，不得调整该资产的计税基矗
16.企业应当根据固定资产的性质和使用情况，合理确定固定资产的预计净残值。固定资产的预计净残值一经确定，不得随意变更。
17.劳务报酬应纳税所得额超过2万元至5万元的，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
18.车船的所有人或者管理人未缴纳车船税的，使用人应当代为缴纳车船税。
19.从2008年1月1日起，外商投资企业开征城市维护建设税和教育费附加。
20.根据建造合同的规定，完成合同后处置残余物资取得的收益，应冲减合同成本，与税法规定一致。
五、计算题（请写出计算过程，2题，每题5分，共10分）
1.某油田10月份月初库存原油30000吨，本月生产原油40000吨，本期发出50000吨，其中对外销售40000吨，企业开采原油过程中用于加热、修井自用原油500吨，非生产自用原油9500吨。另外，伴采天然气100000立方米，当月销售80000立方米，其余20000立方米全部由油田自用。已知该油田适用的单位税额为每吨30元，天然气适用单位税额每千立方米12元，该油田当月应纳资源税额（）元。
A.1500960B.1486200
C.1200960D.1501200
2.李先生于2007年3月1日外购房产一幢，支付买价及契税等30万元，2007年5月1日，李先生以该房产及货币出资成立一人有限企业（甲企业），注册资本50万元，其中房产评估价35万元，货币出资15万元。当年实现税后利润100万元，计提法定盈余公积10万元，剩余全部转增资本，2008年8月31日，李先生将甲企业100%的股权转让给乙企业，转让价180万元。请计算李先生应纳个人所得税。
A.30B.29
C.27D.45
六、实务题（80分，其中第1题15分，第2题65分）
1．张三自2007年12月起从事自行车配件加工，已申请取得个体营业执照，但未办理税务登记。2008年3月，某县地税局稽查局根据举报对其进行查处。检查人员在检查中出示了税务检查证，因本案系举报案件，故按照《税务稽查工作规程》规定未送达《税务检查通知书》。检查人员依法核定其应纳税额，并于4月14日下达了《税务处理决定书》，要求张三应纳地方各税1000元，滞纳金若干元，附加费若干元。4月17日，稽查局根据《税收征管法》第63条第一款的规定，对张三下达了《税务行政处罚决定书》，对未缴的增值税处三倍的罚款，罚款3000元，并责成张三依法办理税务登记。稽查局工作人员依法送达处罚决定书，张三拒绝签收，工作人员依法将处罚决定书留置送达。张三认为税款核定有问题，并于4月26日缴纳1000元税款、滞纳金和附加费后申请行政复议。县地税局认为张三未缴纳罚款，决定不予受理其行政复议。因张三逾期仍未缴纳上述罚款，8月28日，县税务局局长签字后，稽查局扣押了张三部分配件及张三自用的电瓶车一辆。
问：本案例中，税务机关的执法行为存在哪些错误之处？（15分）
2．2009年7月10日，顺达市地税稽查局接到群众举报，顺达建筑有限公司存在严重的税收问题。稽查局于7月11日立案，并于7月12日开始对该公司进行检查。经过一个多月的检查，发现该公司确实存在税收问题，公司的法定代表人以及财物负责人都承认了违法事实。以下为检查的基本情况：
一、基本情况
该公司成立于2001年5月，注册资本6000万元，法定代表人张某，经营范围以建筑施工为主。该公司根据每年中标情况，成立相应的项目部，各项目部单独核算，年终损益并入该公司统一核算，汇总后统一缴纳企业所得税。企业所得税实行查账征收方式。会计利润表有关数据如下：
单位：万元
主营业务收入30000
主营业务成本26000
营业税金及附加1056
销售费用600
管理费用800
财务费用900
资产减值损失0
公允价值变动收益0
投资收益-1650
营业外收入800
营业外支出620
利润总额-826
所得税费用0
净利润-826
该公司办理汇算清缴时，无纳税调整项目，申报应纳税所得额为-826万元。城市维护建设税税率为7%、教育费附加征收率为3%、企业所得税税率为25%。除所提供资料外，无其他会计及纳税问题。
二、检查中发现的问题
1.经核查该公司近年来所有工程承包合同，发现异地A施工项目于2008年2月签订工程承包合同，合同金额6000万元，而账目无任何收支记录。经核实异地开户银行账户余额594万元，对应科目为“其他应付款-A项目”，其中借方发生额三笔，累计2000万元，贷方发生额若干笔累计1406万元。检查人员到A项目所在地办公场所，检查“内账”一本，记载期间费用200万元，税金及附加106万元，工程施工1100万元，但主要原材料均无发票，经进一步询问财务人员，获得下列信息：
（1）财务人员解释材料供应商大多为个体户，无法取得发票。
（2）项目所在地税务机关不要求企业提供《外出经营活动税收管理证明》，已开具建筑业发票2000万元，缴纳营业税及附加66万元，企业所得税40万元（按2%附征）。
（3）财务人员认为，营业税及附加和企业所得税在经营地已经缴纳，经营成果无需并入到该公司账套，否则会造成重复纳税。
检查人员调查了某钢材供应商，该供应商同时为A、B项目提供钢材，且均开具发票。针对A项目钢材成本记入B项目“工程施工”科目的事实，财务人员提供了“备查登记”,A项目的材料票据在B项目列支的金额高达1000万元。
该公司B施工项目2008年营业收入4875万元，营业成本3900万元。经查阅A、B项目预算，A项目预计施工成本5000万元；B项目合同收入10000万元，以前年度已累计确认收入4000万元，预计工程成本8000万元，以前年度已累计确认营业成本3200万元。
2.C项目已办理竣工决算，该公司共取得工程价款2000万元，C项目工程所有材料均由发包方自行采购，合计采购成本8000万元。该公司与发包方结算的工程价款中既不包括甲供材料，也不包括甲供材料应负担的营业税及附加。
3.按10%的年利率向单位职工集资，本期财务费用列支集资利息支出8万元，当地税务机关明确的一般商业贷款利率为6%。
6.“投资收益”-1650万元构成如下：
（1）对M公司投资，采用权益法核算，年末根据M公司2008年亏损额计算的分担额：
借：投资收益450万元
贷：长期股权投资——损益调整450万元
（2）转让对N公司投资，分录如下：
借：银行存款1000万元
长期投资减值准备100万元万元
投资收益1200万元
贷：长期股权投资——成本1800万元
——损益调整300万元
——其他权益变动200万元
投资成本1800万元均为现金出资。
三、要求：
（一）指出该公司施工项目A、项目B存在的问题，并正确计算2008年度A、B项目的会计利润（15分）。
（二）（1）计算“甲供材”业务应补交的营业税及附加（2分）；（2）出发包方材料采购及领用业务的会计分录（3分）；（3）甲供材料应纳的营业税及附加由发包方承担，施工单位负责缴纳，请写出发包方及施工单位与甲供材应纳营业税及附加的有关会计分录，并说明记账凭证后应附的原始凭证（10分）。
（三）分别计算捐赠支出、坏账损失及坏账准备、利息扣除、投资收益项目的纳税调整金额（15分）。
（四）计算2008年度应纳税所得额及应纳税额（5分）。
（五）根据上述资料你认为,如果认定该公司偷税，该公司的偷税手段是什么?如果认定该公司偷税，上述资料中有哪些证据，还应补充哪些证据？15分）。
试题六答案
一、单项选择题
题号12345678910
答案BBBCDCADDA
题号11121314151617181920
答案DCBACACBDA
二、多项选择题
题号12345678910
答案ABCDFABCDABCDABCABCDBDABCABCDACABC
题号11121314151617181920
答案ACDABCDABDBCDCDACDABCABDABCDBCD
三、判断题
题号12345678910
答案×√√×√××××√
题号11121314151617181920
答案√√√√××√√×√
四、判断改错题
1．（×）。税务稽查在引导纳税遵从方面具有不可替代的重要作用，是实现纳税人从“他律”向“自律”转变的“催化剂”。
2．（×）。纳税保证期间内税务机关未通知纳税保证人缴纳税款及滞纳金以承担担保责任的，纳税担保人免除责任。
3．（×）。两个以上人民法院都有管辖权的案件，原告可以选择其中一个人民法院提起诉讼。原告向两上以上有管辖权的人民法院提起诉讼的，由最先收到起诉状的人民法院管辖。
4．（×）。检举案件的管辖采取级别管辖、指定管辖两种方式。
5．（×）。调取稽查对象当年度的账簿资料，必须经设区的市、自治州以上税务局局长的批准，并在30日内完整归还。
6．（×）。应由调查人员实施补充稽查或重新稽查
7．（×）。应视为放弃听证，主持人可以宣布听证终止
8．（×）。必须依法向人民法院提出申请，通过代位诉讼程序进行
9．（×）。将“纵向比较分析法”修改为“横向比较分析法”
10．（×）。将“硬性指标”修改为“参考指标”
11．（×）。对会计报表进行审查分析时应选择与税收有关的项目进行分析，以提高检查效）
12．（×）。一般程序的内容包括立案、调查、拟定处理意见、说明理由并告知权利、当事人陈述和申辩、制作处罚决定书、送达处罚决定书。
13．（×）。检查中对非银行金融机构从事股票、债券买卖业务以股票、债券的卖出价减去买入价后的余额为营业额。买入价依照财务会计制度规定，以股票、债券的购入价减去股票、债券持有期间取得的股票、债券红利收入的余额确定。
14．（×）。以不动产作抵押，向银行贷款，应区分以下两种还贷方式：
（1）抵押期间，不动产仍归借款人使用，如果借款人到期无力归还贷款，则不动产归银行所有，应对借款人按“销售不动产”税目征收营业税。（2）借款人取得贷款后就将不动产交与银行使用，以不动产租金抵充贷款利息，对借款人应按“服务业”税目征收营业税。如果借款人到期无力归还贷款，以不动产抵充欠款，则对借款人还应按销售不动产征税。
15．（×）。企业处置各项资产增值或者减值，---企业持有各项资产期间资产增值或者减值，
16．（×）。不得随意变更---不得变更。
17．（×）。劳务报酬应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照税法规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成；超过5万元的部分，加征十成。
18．√
19．（×）。外商投资企业不征城市维护建设税和教育费附加。
20．（×）。税法要求申报收入，不冲减合同成本
五、计算题
1．B
解：企业用于加热、修井的原油免征资源税。
销售和自用原油应纳资源税=(40000+9500)×30=1485000(元)
销售和自用天然气应纳资源税=(80000+20000)×12÷1000=1200(元)
当月合计应纳资源税=1485000+1200=1486200(元)
2.C
解：非现金资产出资评估增值暂免征收个人所得税，转让股权时，允许扣除的计税成本为未评估前的价值。
甲企业以留存收益转增实收资本，李先生应纳个人所得税=90×20%=18万元；
李先生转让股权应纳个人所得税=（180-45-90）×20%=9万元；
李先生应纳个人所得税合计=18+9=27万元。
六、实务题
1．
1．未按《征管法》第五十九条的规定送达《税务稽查通知书》；
2．处罚未履行告知程序；
3．对案件定性错误。不应定性偷税，应根据《税收征管法》第64条第二款的规定，对当事人予以处罚。
4．未依法受理张三的复议申请，对于纳税争议，只要依法缴纳税款、滞纳金后就可以申请行政复议，而无须缴纳罚款。
5．保全措施违法，张三自用的电动车一辆都不在保全范围之内。
2．
1.存在问题：该公司未按规定核算损益，同时将A项目的成本计入B项目。
A项目完工进度=1100/5000×100%=22%，应确认A项目收入额=6000×22%=1320（万元），A项目2008年度利润额=1320-1100-200-106=--86（万元）；
B项目完工进度=（3900-1000+3200）/8000×100%=76.25%，应确认B项目收入额=10000×76.25%-4000=3625（万元），确认B项目营业成本2900万元。
应调减收入额=4875-3625=1250（万元），应调减成本额=1000（万元）。
合计调减2008年度会计利润：86+（1250-1000）=336（万元）。
2.（1）应补交营业税及附加：8000×3.3%=264（万元）；
（2）采购及领用工程物资分录如下：
借：工程物资或库存商品8000万元
贷：银行存款或应付账款8000万元
借：在建工程或开发成本8000万元
贷：工程物资或库存商品8000万元
（3）发包方：
发包方代扣代缴营业税及附加264万元
借：其他应收款——该公司264万元
贷：应交税费——代扣代交营业税及附加264万元
解交税款：
借：应交税费——代扣代交营业税及附加264万元
贷：银行存款264万元
原始凭证：完税凭证复印件，原件交顺达公司作账。
取得顺达公司开来的建筑业发票273.01万元，账务处理：
借：在建工程或开发成本273.01万元
贷：其他应收款——顺达公司264万元
银行存款9.01万元
顺达公司：
该公司给发包方开具建筑业发票273.01万元，账务处理：
借：应收账款——发包方273.01万元
贷：主营业务收入273.01万元
缴纳营业税及附加：273.01×3.3%=9.01（万元）
借：主营业务税金及附加9.01万元
贷：应交税费——应交营业税等9.01万元
原始凭证：完税凭证原件。
收到发包方银行存款9.01万元及甲供材部分应承担税款税票原件：
借：银行存款9.01万元
主营业务税金及附加264万元
贷：应收账款273.01万元
3.纳税调整项目
（1）利息支出纳税调增金额=8/10%×（10%-6%）=3.20（万元）。
（2）根据《企业所得税法》及其《实施条例》、财税[2008]104号文件规定，非公益性捐赠及赞助支出，不得扣除，应调增所得40万元；2008年度向汶川灾区的公益性捐赠，全额扣除，不作纳税调整；当年会计利润为负数，其他公益性捐赠不得在税前扣除。合计调增应税所得=40+60=100（万元）。
（3）冲减坏账准备30万元未经税务机关审批，不得在税前扣除，应予纳税调整。转回坏账准备10万元，不作纳税调减处理。
（4）对于长期股权投资业务，会计核算的“投资收益”科目金额不确认所得或损失。股权转让所得=1000-1800=-800（万元），该项损失不得直接冲减2008年度生产经营所得，可由2009-2013年度实现的投资所得弥补，不足弥补的部分在2014年（第6年）一次性作纳税调减处理。
本期应调增应纳税所得额1650万元。
合计调增应纳税所得额=3.20+100+30+1650=1783.20(万元)。
4.2008年度应纳税所得额=账面会计利润+会计利润调整+纳税调整=-826-336+1783.20=621.20（万元）
应纳税额=621.20×25%=155.30（万元）
5.定性处理及其证据
（1）偷税手段是进行虚假纳税申报，少申报营业税、城市维护建设税、企业所得税总计412.10万元。
（2）如果认定该公司偷税，上述资料中现有证据为：一是该公司的工商登记和税务登记等资料，证明偷税主体适格的证据。二是证明业务真实性的合同、协议、发票、资金往来的对账单等凭证。三是当事人的询问笔录。四是申报表。五是该公司关联方的票据资料。六是账簿
（3）还应补充的证据主要有：一是完税凭证，证明造成少缴税款的结果形成证据链。二是对该公司关联方的询问笔录，形成比较完整的证据链。三是利息支出、对外捐赠、对外投资的原始凭证资料。
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